На должность директора Филиала Российской компании в РК назначен гражданин РФ , постоянно проживающий на территории РФ, (управляет дистанционно), доход ФЛ оплачивает РФ и налоги в том числе. В ТД указанно, что он назначен головной организацией в РФ директором филиала РК и затраты по ЗП и налогам несет головная организация. Правомерно ли, что директор филиала зарегистрированного в РК, получает доходы из источников в РФ?
Категории вопросов:

На должность директора Филиала Российской компании в РК назначен гражданин РФ , постоянно проживающий на территории РФ, (управляет дистанционно), доход ФЛ оплачивает РФ и налоги в том числе. В ТД указанно, что он назначен головной организацией в РФ директором филиала РК и затраты по ЗП и налогам несет головная организация. Правомерно ли, что директор филиала зарегистрированного в РК, получает доходы из источников в РФ?

Автор:
Оканов Айбек
09.12.2019 10:38
534

Вопрос:

На должность директора Филиала Российской компании в РК назначен гражданин РФ , постоянно проживающий на территории РФ, (управляет дистанционно), доход ФЛ оплачивает РФ и налоги в том числе. В ТД указанно, что он назначен головной организацией в РФ директором филиала РК и затраты по ЗП и налогам несет головная организация. Правомерно ли, что директор филиала зарегистрированного в РК, получает доходы из источников в РФ?

Ответ:

Согласно статье 97 «Трудовая деятельность трудящихся государств-членов» Договора о Евразийском экономическом союзе) работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда.

В данной статье место выплаты дохода от трудовой деятельности не установлен. 

Пунктом 1 статьи 15 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал установлено, что с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба), заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

В пункте 2 данной статьи указано, что, несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

а) получатель находится в этом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и

б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства; и

в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

Статьей 16 данной Конвенции определено, что гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, поскольку место выплаты дохода от трудовой деятельности трудящегося государства – члена ЕАЭС не установлено, данный вопрос можно рассматривать через место налогообложения вознаграждений (Гонораров директоров).

Тогда, в данном случае, доход директора Филиала Российской компании в связи с работой по найму, осуществляемой в Казахстане, может облагаться налогом только в России, если:

а) получатель находится в России в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и

б) вознаграждение выплачивается нанимателем - Российской компанией, не являющемся резидентом Казахстана; и

в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

Директор Филиала Российской компании в РК, указанный в вопросе, постоянно проживает на территории РФ, управляет дистанционно.

Следовательно, с учетом вышеуказанного, то, что работник филиала зарегистрированного в РК, получает доходы из источников в РФ, является допустимым.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.  

Вам также может быть интересно: