На работу приняли гражданина РФ. Заключили договор с 10.01.2020 года, работник сдал его в миграционную службу. Где и как работодатель должен зарегистрировать договор и какие налоги платить за данную категорию работников?
Категории вопросов:

На работу приняли гражданина РФ. Заключили договор с 10.01.2020 года, работник сдал его в миграционную службу. Где и как работодатель должен зарегистрировать договор и какие налоги платить за данную категорию работников?

Автор:
Алия Сарсенова
24.01.2020 07:13
279

Вопрос:

На работу приняли гражданина РФ. Заключили договор с 10.01.2020 года, работник сдал его в миграционную службу.  Где и как работодатель должен зарегистрировать договор и какие налоги платить за данную категорию работников?

Ответ:

В соответствии со статьей 3 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей (между Правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации) (далее - соглашение), деятельность, связанная с привлечением трудящихся-мигрантов, осуществляется работодателями государства трудоустройства без учета ограничений по защите национального рынка труда, а трудящимся-мигрантам не требуется получения разрешений на осуществление трудовой деятельности на территориях государств Сторон.

Следовательно, компании, привлекающей для работы физическое лицо резидента РФ, не требуется получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы.

Далее согласно статье 4 соглашения трудовые отношения трудящегося-мигранта с работодателем регулируются законодательством государства трудоустройства, а также настоящим соглашением и оформляются путем заключения трудового договора.

Для заключения трудового договора трудящийся-мигрант представляет работодателю документы, предусмотренные трудовым законодательством государства трудоустройства, а также документы, подтверждающие законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства.

Положения Трудового кодекса. При этом согласно пункту 1 статьи 31 Трудового кодекса, для заключения трудового договора с физическим лицом нерезидентом необходимо предоставление:

  • паспорт;
  • документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков;
  • копия документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства либо временного проживания;
  • документ, подтверждающий трудовую деятельность - трудовая книжка (для лиц, имеющих трудовой стаж);
  • документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу);
  • документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с установленными правилами).

Хотелось бы отметить, что с учетом того, что сотрудник является нерезидентом, при приеме на работу так же необходимо копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплательщика, и документ(ы), подтверждающий(е) законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства. К таким документам относятся отметка пограничной службы в паспорте о пересечении государственной границы и миграционная карта.

Далее в соответствии со статьей 5 соглашения трудящийся-мигрант и члены его семьи освобождаются от регистрации, постановки на учет по месту пребывания, в уполномоченных органах государства трудоустройства в течение 30 суток с даты въезда на территорию государства трудоустройства. Срок временного пребывания трудящегося-мигранта и членов его семьи определяется сроком действия трудового договора трудящегося-мигранта с работодателем.

Таким образом, гражданке РФ в течение 30 суток необходимо заключить трудовой договор и обратиться в миграционные службы для получения разрешения на временное пребывание на территории Республики Казахстан в связи с трудоустройством на срок действия трудового договора. Документы, необходимые для регистрации в Миграционную полицию, - паспорт, миграционная карточка, нотариально заверенная копия трудового договора.

Налогообложение работника-нерезидента РФ

Индивидуальный подоходный налог(ИПН) у источника выплаты:

В соответствии с положениями пп. 20), 23), 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:

  • доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.

Согласно п. 3 ст. 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК:

  • от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

В соответствии с п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК ставка ИПН составляет 10%.

Следовательно, Компания обязана с дохода работника-иностранного гражданина из РФ, являющегося нерезидентом РК, удерживать ИПН у источника выплаты по ставке 10%, при этом, обращаю внимание, что налоговые вычеты к доходу такого работника-нерезидента не применяется.

Социальный налог:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК, в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 1 ст. 485 Налогового кодекса РК ставка социального налога составляет 9,5%.

Следовательно, социальный налог исчисляется по всем работникам одинаково вне зависимости от резидентства по ставке 9,5% с уменьшением начисления на сумму исчисленных социальных отчислений.

Социальные отчисления:

В соответствии со ст. 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, крестьянские или фермерские хозяйства, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан,за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».

Так как, Ваш работник теперь гражданин РФ (член ЕАЭС), то в отношении социальных отчислений необходимо руководствоваться Договором о ЕАЭС (международный договор).

Согласно положениям п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Следовательно, Компания обязана исчислять и уплачивать социальные отчисления за такого работника-нерезидента по ставке 3,5% в соответствии с п. 1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании».

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Согласно положениям ст. 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством РК, т.е. вид на жительство.

Соответственно, в целях Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» Ваш работник, не имеющий вида на жительство, не признается постоянно проживающим на территории РК.

Следовательно, с доходов работника-иностранного гражданина из РФ не исчисляются и не удерживаются ОПВ в РК.

Отчисления ОСМС:

В соответствии п. 3 ст. 2 Закона РК «Об ОСМС» иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Согласно положениям п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Следовательно, так как ОСМС относится к социальному обеспечению, то Ваша Компания обязана исчислять и уплачивать отчисления на ОСМС за такого работника-нерезидента по ставке 1,5% в соответствии с п. 1 ст. 27 Закона РК «Об ОСМС».

Касательно отчетности:

Доходы работника-иностранного гражданина из РФ и все вышеуказанные налоги и социальные платежи Вы должны отражать в налоговой отчетности по форме 200.00, при этом по данному работнику Вы также должны заполнять приложение 200.02 к форме 200.00.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: