Наше ТОО заключило договор оказания услуг с Кыргызской компанией, какие налоги возникают?
Категории вопросов:

Наше ТОО заключило договор оказания услуг с Кыргызской компанией, какие налоги возникают?

Автор:
Хусаинов Даурен
05.06.2017 17:05
1454

Вопрос:

Наше ТОО заключило договор оказания услуг с Кыргызской компанией. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по  контрактам заключенным с Кыргызской компанией? Какие налоговые формы предоставлять в органы государственных доходов? Возможна ли оплата кыргызским компаниям посредством платежных карточек?

Ответ:

1. Согласно положениям подпункта 4) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса* , в целях обложения НДС2 , местом реализации работ и услуг признается территория государства – члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:

  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно- технологические (технологические) работы;
  • работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
  • услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Положения настоящего подпункта применяются также при:
  • передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
  • аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
  • оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.

Как видно из положений подпункта 4) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, в перечень работ и услуг, облагаемых по принципу нахождения покупателя работ и услуг, не входят услуги связи.

Также в данный перечень не входят услуги по доставке почтовых отправлений, по приему и перечислению суммы наложенных платежей за почтовые отправления, услуги по ведению учета возвратов почтовых отправлений.

Таким образом, работы и услуги по первому и второму контрактам не будут облагаться НДС.

Согласно положениям пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК3 признаются в том числе следующие виды доходов:

  • доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
  • доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются:

  • деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг;
  • деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
  • банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, организации обменных операций с иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов).

Исходя из вышеперечисленного, оплата за работы и услуги по первому и второму контрактам не подлежит обложению КПН4 у источника выплаты.

2. В соответствии с положениями статьи 25 Закона РК «О платежах и платежных системах»5 , платежи осуществляются на основании и в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок, норм законодательства Республики Казахстан и решениями судов. Платежи и (или) переводы денег, осуществляемые юридическими лицами, филиалами или представительствами юридического лица через поставщиков платежных услуг, осуществляются только при открытии ими банковских счетов. Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке. Согласно статье 16 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле»6 Платежи и переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках.

Таким образом, осуществление оплаты за выполненные работы кыргызским компаниям должно производиться в безналичном порядке через банковский счет. Контракты созданы с учетом положений Гражданского кодекса РК, поэтому какие-либо юридические риски не усматриваются.

______________________________________

1 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.01.17г.

2 Налог на добавленную стоимость.

3 Республика Казахстан.

4 Корпоративный подоходный налог.

5 Закон Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» от 26.07.2016г. №11-VI.

6 Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13.06.2005г. №57-III ЗРК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: