Нерезидент РК - российская компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан. Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК (плательщик НДС) по уплате НДС и КПН?
Вопрос:
Нерезидент РК - российская компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан.
Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК (плательщик НДС) по уплате НДС и КПН?
Ответ:
В данном случае у нерезидента возникает доход от оказания услуг по организации перевозки из источников в РК.
Т.к. были выставлены документы отдельно на организацию услуг по доставке по территории РФ и по территории РК, то в соответствии с пп. 11 п. 9 ст. 645 НК РК стоимость транспортно-экспедиторских услуг по территории РФ не будет облагаться КПН у источника выплаты в РК.
От стоимости услуг поставщика-экспедитора по территории РК обязаны исчислить и уплатить КПН у источника выплаты по ставке 20% в соответствии со ст. 645, 646 НК РК.
Порядок исчисления и уплаты КПН у источника выплаты с доходов нерезидента определен п. 1 ст. 647 НК РК.
В соответствии со ст. 648 НК РК нужно будет представить форму 101.04, в которой указать «прочие доходы от деятельности в РК» в сумме 1308 рублей* рыночный курс, определяемый в соответствии сп. 1 ст. 647 НК РК (зависит от факта оплаты за услуги).
При этом, если нерезидент предоставит в установленные п. 4 ст. 666 НК РК сроки справку о резидентстве РФ, то вправе будете применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения и не будете удерживать с суммы дохода нерезидента КПН у источника выплаты.
При этом, в расчете укажете ставку Конвенции -0%.
Дата начисления дохода при перевозке это фактически дата прибытия товара, дата окончания перевозки согласно ТТН (CMR).
Согласно п. 1 ст. 373 НК РК у плательщика НДС в случае, если местом реализации услуг признается территория РК возникает обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12%, который плательщик НДС в праве будет отнести в зачет в соответствии со ст. 400, 401 НК РК.
Местом реализации услуг по организации перевозки нерезидентом признается место осуществления деятельности исполнителя услуг (нерезидента), т.е. местом реализации экспедиторских услуг не признается территория РК согласно пп. 5 п. 2 ст. 441 НК РК.
Следовательно, у плательщика НДС не возникает обязательств по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по каждому из счетов.
У неплательщика НДС таких обязательств не возникает вообще.
Нерезидент предоставляет документы, установленные законодательством страны его резидентства.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,