Нерезидент РК - российская компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан. Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК (плательщик НДС) по уплате НДС и КПН?
Категории вопросов:

Нерезидент РК - российская компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан. Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК (плательщик НДС) по уплате НДС и КПН?

Автор:
Иванова Ирина
27.01.2019 21:45
3847

Вопрос:

Нерезидент РК - российская компания оказывает транспортно-экспедиторские услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан.

Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК (плательщик НДС) по уплате НДС и КПН?

Ответ:

В данном случае у нерезидента возникает доход от оказания услуг по организации перевозки из источников в РК.

Т.к. были выставлены документы отдельно на организацию услуг по доставке по территории РФ и по территории РК, то в соответствии с пп. 11 п. 9 ст. 645 НК РК стоимость транспортно-экспедиторских услуг по территории РФ не будет облагаться КПН у источника выплаты в РК.

От стоимости услуг поставщика-экспедитора по территории РК обязаны исчислить и уплатить КПН у источника выплаты по ставке 20% в соответствии со ст. 645, 646 НК РК.

Порядок исчисления и уплаты КПН у источника выплаты с доходов нерезидента определен п. 1 ст. 647 НК РК.

В соответствии со ст. 648 НК РК нужно будет представить форму 101.04, в которой указать «прочие доходы от деятельности в РК» в сумме 1308 рублей* рыночный курс, определяемый в соответствии сп. 1 ст. 647 НК РК (зависит от факта оплаты за услуги).

При этом, если нерезидент предоставит в установленные п. 4 ст. 666 НК РК сроки справку о резидентстве РФ, то вправе будете применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения и не будете удерживать с суммы дохода нерезидента КПН у источника выплаты.

При этом, в расчете укажете ставку Конвенции -0%.

Дата начисления дохода при перевозке это фактически дата прибытия товара, дата окончания перевозки согласно ТТН (CMR).

Согласно п. 1 ст. 373 НК РК у плательщика НДС в случае, если местом реализации услуг признается территория РК возникает обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12%, который плательщик НДС в праве будет отнести в зачет в соответствии со ст. 400, 401 НК РК.

Местом реализации  услуг по организации перевозки нерезидентом признается место осуществления деятельности исполнителя услуг (нерезидента), т.е. местом реализации экспедиторских услуг не признается территория РК согласно пп. 5 п. 2 ст. 441 НК РК.

Следовательно,  у плательщика НДС не возникает обязательств по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по каждому из счетов.

У неплательщика НДС таких обязательств не возникает вообще.

Нерезидент предоставляет документы, установленные законодательством страны его резидентства.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: