Оплачиваются ли таможенные пошлины и другие налоги, при ввозе автотранспорта из РФ в РК для реализации, если ТОО является не плательщиком НДС?
Категории вопросов:

Оплачиваются ли таможенные пошлины и другие налоги при ввозе автотранспорта из РФ в РК для реализации, если ТОО является не плательщиком НДС?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
27.10.2018 08:30
1983

Вопрос:

Оплачиваются ли таможенные пошлины и другие налоги при ввозе автотранспорта из РФ в РК для реализации, если ТОО является не плательщиком НДС?

Ответ:

Согласно, Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года), а так же Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан».

Транспортные средства, приобретаемые у юридических лиц в Российской Федерации, ввозимые в Республику Казахстан не подлежат обложению таможенными пошлинами, но при условии что они должны быть товарами ЕАЭС.

Растаможка авто из России в Казахстан в 2018 году стала намного проще, так как страны-участницы ЕАЭС отменили между собой все пошлины.

Но подлежат обложению НДС на импортированные товары. Даже если компания не состоит на учете по НДС вы обязаны произвести начисление и оплату НДС на импортированные транспортные средства, с предоставлением Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и Декларации по косвенным налогам и импортированным товарам по форме 320.00.

Положения по порядку обложения и исчисления НДС на импорт в рамках Евразийского экономического союза установлены в главе 50 «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе» Налогового кодекса.

Датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированного товара.

Для целей определения даты облагаемого импорта по первой ситуации следует определить 2 даты: дату отражения товара в бухгалтерском учете и дату ввоза товаров на территорию РК.

Согласно пункту 2 статьи 442 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, датой принятия на учет импортированных товаров является:

  • наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  • дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1 и 2 части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Налоговая база НДС на импорт.

Согласно статье 444 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основании цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

В соответствии, с пунктом 1 статьи 437 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

Исчисление НДС на импорт.

Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12% и применяется к размеру облагаемого импорта.

К сожалению, не указываете код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) «автомашины», но если транспортное средство квалифицируется как товарная позиция с кодом 8703; 8704; 8705; 8706 ТН ВЭД ЕАЭС, то на данное транспортное средство уплачивается утилизационный сбор на основании Кодекса Республики Казахстан от 9 января 2007 года № 212-III «Экологический кодекс Республики Казахстан», а так же Постановления Правительства Республики Казахстан от 27 января 2016 года № 28 «Об утверждении Правил реализации расширенных обязательств производителей (импортеров)».

Уполномоченным представителем в отношении утилизационных сборов является ТОО «Оператор РОП» 

Так же нужно помнить, что в действующим законодательстве РК существует понятие «перечень изъятий» сформированное на основании того, что Казахстан 12.10.2015 ратифицировал Протокол о вступлении в ВТО.

Согласно Приказа МФ РК от 09.12.2015 года № 640 на основании которого

Учет осуществляется по следующим товарам:

  • ввезенным на территорию РК из третьих стран;
  • ввезенным на территорию РК из государств-членов ЕАЭС;
  • произведенным на территории РК
  • вывозе товара, включенного в Перечень, с территории РК на территорию государства-члена ЕАЭС.

В связи с выше перечисленным если «автомашины» по коду ТН ВЭД ЕАЭС входят в «Перечень товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размер ставок и срок их действия», то необходимо при реализации произвести выписку счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (системе ИС ЭСФ).

А так же нужно помнить об обязанности отразить поступление и реализацию транспортного средства в модуле «Виртуальный склад», так как на сегодняшний день в соответствии с приказом Министра национальной экономики РК от 9 февраля 2017 года № 58 к данной категории автотранспортных средств относятся 240 товарных позиций.

Виртуальный склад - это модуль ИС ЭСФ, предназначенный для контроля перемещения товаров в автоматическом режиме.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: