Организация соответствует условиям п. 3 ст. 290 НК РК и относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При конвертации для оплаты поставщику возникла положительная суммовая разница, можно ли данный НОД также уменьшить на 100%?
Категории вопросов:

Организация соответствует условиям п. 3 ст. 290 НК РК и относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При конвертации для оплаты поставщику возникла положительная суммовая разница, можно ли данный НОД также уменьшить на 100%?

Автор:
Оканов Айбек
10.02.2020 09:51
2151

Вопрос:

Организация соответствует условиям п. 3 ст. 290 НК РК и относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При конвертации для оплаты поставщику возникла положительная суммовая разница, можно ли данный НОД также уменьшить на 100%?

Ответ:

Пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при 

определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

При этом согласно пункту 2 данной статьи для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 указанной статьи для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют одному из следующих условий:

1) средняя численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Таким образом, организации, указанные в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса, вправе уменьшить КПН на 100 % по доходам от таких услуг при условии, что доход в том числе в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляет не менее 90 % совокупного годового дохода таких организаций. 

Что касается организаций, указанных в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса, то в отношении таких организаций какие-либо условия для уменьшения исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса КПН на 100 % не предусмотрены.

При этом, согласно статье 302, 224 и 226 Налогового кодекса КПН исчисляется путем применения ставки к налогооблагаемому доходу.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

Тогда, ваша организация, которая относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере в соответствии с п. 3 ст. 290 НК РК, может КПН с НОД, возникшего при конвертации для оплаты поставщику в виде положительной суммовой разницы, также уменьшить на 100%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: