Организация соответствует условиям п. 3 ст. 290 НК РК и относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При конвертации для оплаты поставщику возникла положительная суммовая разница, можно ли данный НОД также уменьшить на 100%?
Вопрос:
Организация соответствует условиям п. 3 ст. 290 НК РК и относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При конвертации для оплаты поставщику возникла положительная суммовая разница, можно ли данный НОД также уменьшить на 100%?
Ответ:
Пунктом 1 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при
определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
При этом согласно пункту 2 данной статьи для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 указанной статьи для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют одному из следующих условий:
1) средняя численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Таким образом, организации, указанные в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса, вправе уменьшить КПН на 100 % по доходам от таких услуг при условии, что доход в том числе в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляет не менее 90 % совокупного годового дохода таких организаций.
Что касается организаций, указанных в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса, то в отношении таких организаций какие-либо условия для уменьшения исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса КПН на 100 % не предусмотрены.
При этом, согласно статье 302, 224 и 226 Налогового кодекса КПН исчисляется путем применения ставки к налогооблагаемому доходу.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.
Тогда, ваша организация, которая относится к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере в соответствии с п. 3 ст. 290 НК РК, может КПН с НОД, возникшего при конвертации для оплаты поставщику в виде положительной суммовой разницы, также уменьшить на 100%.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан,
-
Ответ:
П.1 ст.644 НК РК: Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
-
Ответ:
П.1 ст.59 Гражданского кодекса (Общая часть) указано: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников товарищества.