Планируется заключить Информационный договор на передачу неисключительных прав использования программного продукта с российской компанией, работающей по упрощенке. По этому договору предоставится доступ к информации по тендерам в СНГ на их сайте. Какие налоги возникнут в Казахстане?

Question

Леонова Елена · Accepted Answer

Вопрос:Планируется заключить Информационный договор на передачу неисключительных прав использования программного продукта с российской компанией, работающей по упрощенке. По этому договору предоставится доступ к информации по тендерам в СНГ на их сайте. Какие налоги возникнут в Казахстане?Ответ:Вместе с тем, законодательно установлен общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.Пунктом 3 статьи 12 Налоговых конвенций определено, что термин «роялти» при использовании в данной статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу- хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.При этом, из подпунктов 12) и 13) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах» программы ЭВМ и иные произведения, являются объектом авторского права.В соответствии с подпунктами 8, 8.2 пункта 2 статьи 12 Комментарий ОЭСР к статье 12 Модели налоговой конвенции (далее - Комментарии) определение термина роялти применяется к платежам за пользование или за право пользования вышеуказанных прав, независимо, были ли они, или должны были быть зарегистрированы в государственном регистре.Определение охватывает оба вида платежей производимых как по лицензии, так и в рамках компенсации, которую лицо обязано было бы оплатить за мошенническое копирование или нарушение права.Если выплата рассматривается в качестве перевода полной собственности элемента, указанной в определении имущества, выплата не рассматривается за «пользование, или право пользования» этого имущества и, таким образом, не может представлять собой роялти.Как в пунктах 15 и 16 данной статьи Комментарий, относительно программного обеспечения, сложности могут возникнуть в случае перевода прав, которые могут рассматриваться для формирования части элемента имущества, указанного в определении, где эти права переведены таким образом, что они выступают в качестве отчуждения собственности.Например, это может привлечь исключительное предоставление всех прав на интеллектуальную собственность на ограниченный период или всех прав на имущество в ограниченной географической зоне в качестве сделки-продажи.Каждый случай будет зависеть от определенных фактов и требует проверки на соответствие применяемого национального законодательства об интеллектуальной собственности и правовым нормам по отчуждению.Но в целом, в случае, когда платеж рассматривается, как отчуждение прав, которые составляют отдельное и определенное имущество (что более вероятно в случае ограничения прав по территориальному фактору, нежели временному), то такие платежи, скорее всего, являются предпринимательской прибылью в рамках статьи 7 или приростом капитальной стоимости в рамках статьи 13, а не роялти в рамках статьи 12.Согласно подпунктам 12.1,13.1, 17 пункта 2 статьи 12 Комментарий программное обеспечение может быть представлено как программа, или серия программ, содержащих инструкции, необходимые либо для операционного процесса самого компьютера (операционное программное обеспечение), либо для выполнения других задач (прикладное программное обеспечение). Оно может быть передано посредством ряда носителей информации, например, в письменном виде, на магнитной ленте или диске, или на лазерном диске. Оно может быть стандартизировано для широкого диапазона применений или специально выработано для разового пользования. Оно может быть передано как неотъемлемая часть оборудования компьютера или в независимой форме для различных оборудований. Платежи, сделанные для приобретения частичных прав в авторских правах (без лица полностью отчуждающего авторские права), будут представлять собой роялти, где выплачивается вознаграждение за предоставление прав по пользованию программы таким образом, чтобы пользование без данной лицензии являлось нарушением авторских прав.Выплата за программное обеспечение делается в рамках смешанных контрактов. Примеры таких контрактов включают продажу компьютерного оборудования с встроенным программным обеспечением, и концессию на право пользования программного обеспечения, объединенные с обеспечением услуг.В данном случае необходимо общую сумму вознаграждения по контракту распределить на основе информации, содержащейся в контракте, или посредством подходящего распределения с применением соответствующего налогового режима к каждому отдельному элементу.Таким образом, в случае, если нерезидент предоставляет право на пользование или использование программного обеспечения, то платежи, выплаченные налоговым агентом нерезиденту за такое право, признаются роялти.Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90