Применяется льгота 90% при начислении дохода менее 25 МРП только при расчете ИПН или также распространяется на соц.налог, соц.отчисления и ОСМС?
Вопрос:
Применяется льгота 90% при начислении дохода менее 25 МРП только при расчете ИПН или также распространяется на соц.налог, соц.отчисления и ОСМС?
Ответ:
Законом Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 165-VІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» внесены поправки в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и в Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года
«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», предусматривающие при определении дохода работника, не превышающего 25-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (далее – 25 МРП), применение корректировки облагаемого дохода работника, – в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Данная норма вступает в силу с 01 января 2019 года.
Так, с 2019 года, корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если доход работника не превышает 25 МРП, соответственно, если начисленный доход работника превышает 25 МРП, корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника неприменима. В случае осуществления физическим лицом трудовой деятельности у нескольких работодателей, и в каждом случае начисленный доход работника не будет превышать 25 МРП, то корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника, будет применяться каждым работодателем.
С 4 января 2019 года на сайте Открытого правительства размещен проект Постановления о внесении изменений в Правила исчисления ОПВ, ОПВ и в Правила исчисления СО.
Согласно проекта с корректировки 90% не будут исчисляться ОПВ, ОПВ и СО.
Но в этом проекте, присутствует формулировка: «Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 года.»
В соответствии с действующим положением дел на текущий момент, при определении облагаемого дохода для исчисления отчислений на ОСМС, из такого дохода необходимо исключать корректировку в размере 90%, определенную в целях ИПН.Порядок определения объекта исчисления будет выглядеть следующим образом:
Объект исчисления = Облагаемый доход – Корректировка дохода в размере 90%.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил не более 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%. В данном примере расчет приведен с учетом планируемых изменений законодательства по исключению корректировки из расчета ОПВ, ОПВ и СО. Таким образом корректировка в размере 90% по ИПН в примере предоставляется только при расчете ИПН, СН и отчислений на ОСМС.
- Корректировка применяется при расчете ИПН, ОСМС, СН;
- Корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ, ОПВ, СО.
Но при этом надо помнить, что упоминаемые проекты по внесению изменений в Правила исчисления ОПВ и СО еще не приняты. Возможны изменения в проектах или дату ввода изменений могут сделать другую. Так же могут быть внесены изменения по исчислению ОСМС или в НК по исчислению СН.
ИПН, ставка 10%
Объект исчисления: 63 125 - 6 312,5 (ОПВ) - 42 500 (1 МРЗП) = 14 312,5
14 312,5 - 12 881,25 (корректировка 90%) = 1 431,25
Сумма налога: 1 431,25 × 10% = 143,13 тенге
СН, ставка 9,5%
Объект исчисления: 63 125 - 6 312,5 (ОПВ) = 56 812,5
56 812,5 - 12 881,25 (корректировка 90%) = 43 931,25
Сумма налога: 43 931,25 × 9,5% - СО = 2 184,46 тенге
Отчисления на ОСМС, ставка 1,5%
Объект исчисления: 63 125 - 12 881,25 = 50 243,75
Сумма отчислений: 50 243,75 × 1,5% = 754 тенге.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Если работник иностранец (кандас) с ВНЖ, то он приравнивается к гражданину РК при применении налогов и социальных взносов (удержания с заработной платы и начисления работодателем).
-
Ответ:
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 331 НК РК Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и прицепов,
-
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
-
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Ответ:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РК резидентом РК в целях Налогового кодекса РК признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
-
Ответ:
Статья 23 Закона "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" предусматривает, что Уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).
-
Ответ:
Согласно ст. 319 Налогового кодекса РК, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Вопрос:
ИП будет заниматься поставкой верблюжьего молока на молочный завод. (т.е закупщик - посредник), ИП будет скупать у населения, соответственно каких либо документов они дать не могут. Имеет ли право ИП без подтверждающих документов производить отгрузку на молочный завод. т.е отписывать накладные от себя, завтра у налоговой будут ли вопросы: откуда молоко, где приход? Не нарушает ли ИП законодательство и как можно законно скупать у населения молоко, которые не имеют ИП и т.д?
-
Ответ:
Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании: