Сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России, компания при этом оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни. Возникают ли у компании в связи с указанными расходами обязательства по уплате налогов?
Вопрос:
Сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России, компания при этом оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни.
Возникают ли у компании в связи с указанными расходами обязательства по уплате налогов?
Ответ:
В соответствии с подпунктами 2), 33) и 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:
установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 статьи 244 настоящего Кодекса;
фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;
расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:
фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом.
В подпункте 2) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса указаны расходы по компенсациям на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке.
На основании подпункта 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса раздела 12 «Социальный налог» объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса).
В пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса указаны доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса.
Статьей 323 Налогового кодекса установлен доход работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в виде оплаты работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц.
Таким образом, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
компенсации при служебных командировках в целях обучения, повышения квалификации расходов на наем жилища, расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации при направлении работника на обучение, повышение квалификации по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;
расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации по специальности, связанной с деятельностью работодателя, - на оплату обучения, повышения квалификации, на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом.
Доход работника в натуральной форме в виде оплаты работодателем работнику стоимости оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц является объектом обложения социальным налогом.
В данной ситуации сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России, компания при этом оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни.
Тогда, расходы компании по указанной оплате не являются доходом сотрудников и, соответственно, у данного работодателя обязательств по ИПН не возникает, если указанное обучение, повышение квалификации осуществляются по специальности, связанной с деятельностью работодателя.
Вместе с тем, у компании в связи с указанными расходами образуются обязательства по социальному налогу.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: