ТОО 1 (плательщик НДС) реализует билеты на мероприятия, работает по агентскому договору с Контрагентом (ТОО 2 - также плательщиком НДС) согласно статьи 374 НК РК. Реализация проходит через кассовый аппарат. При этом Контрагент также выписывает ЭСФ на физических лиц. В данном случае как правильно выписать ЭСФ ТОО 1?
Категории вопросов:

ТОО 1 (плательщик НДС) реализует билеты на мероприятия, работает по агентскому договору с Контрагентом (ТОО 2 - также плательщиком НДС) согласно статьи 374 НК РК. Реализация проходит через кассовый аппарат. При этом Контрагент также выписывает ЭСФ на физических лиц. В данном случае как правильно выписать ЭСФ ТОО 1?

Автор:
Омарова Алия
09.03.2019 08:51
2004

Вопрос:

ТОО 1 (плательщик НДС) реализует билеты на мероприятия, работает по агентскому договору с Контрагентом (ТОО 2 - также плательщиком НДС) согласно статьи 374 НК РК.

Реализация проходит через кассовый аппарат. При этом Контрагент также выписывает ЭСФ на физических лиц.

В данном случае как правильно выписать ЭСФ ТОО 1?

Ответ:

В соответствии с договором об оказании услуг от 18.07.2018 г., где ТОО 1 является комиссионером, по договору комиссии, где одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

Комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру в размере, установленном в договоре (Ст. 865 и 866 Гражданского кодекса)

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных: счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю; документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, указанная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

При выписке комитентом в адрес комиссионера счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в качестве реквизитов:

  • поставщика - указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»;
  • получателя - указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

При выписке комиссионером счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

Также следует учесть, что согласно пункту 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
  • реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Таким образом, при реализации билетов за наличный расчет с предоставлением покупателю билетов чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг выписка счета фактуры не требуется.»

Но т.к. с 2019 г. нормы для плательщиков НДС изменились, на основании ст. 412 п. 1 п.п.1. НК РК., и в данном случае не можете нарушать данную статью, выписка ЭСФ обязательна.

А так же на основании ст.416 Н РК в которой говорится, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером.

На основании вышеизложенного ТОО 1 следовало учесть изменения в Налоговом кодексе с 2019г. и скорректировать условия договора дополнительным соглашением по обязательству выписки ЭСФ.

Для решения возникшей ситуации, сторона «Комитент» должна выписать ЭСФ на сумму реализации билетов для стороны «Комиссионера», а выписанные ЭСФ на физических лиц (отозвать) аннулировать.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: