ТОО хочет провести новогодний корпоратив в ресторане. Какими налогами облагаются данные расходы и является ли это доходом работников?
Категории вопросов:

ТОО хочет провести новогодний корпоратив в ресторане. Какими налогами облагаются данные расходы и является ли это доходом работников?

Автор:
Карбаева Лариса
09.12.2018 11:54
2857

Вопрос:

ТОО хочет провести новогодний корпоратив в ресторане. Какими налогами облагаются данные расходы и является ли это доходом работников? 

Ответ:

В соответствии с подпунктом 21) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 245 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:

  • по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
  • по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов. Пунктом 2 статьи 245 Налогового кодекса, установлено, что не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй данного пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.

Пунктом 4 статьи 245 Налогового кодекса установлено, что представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса, за налоговый период.

Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением:

  • включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации;
  • включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  • признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса.

Согласно положений пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

  • подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
  • доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
  • доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога (КПН) подлежат вычету представительские расходы в виде расходов по проведению мероприятий с целью установления или поддержания взаимного сотрудничества, в том числе с участием работников налогоплательщика, предусмотренные пунктом 1 статьи 245 Налогового кодекса. Соответственно, расходы по организации мероприятий развлекательного характера в виде организации досуга, развлечений, отдыха, при приеме и обслуживании участников бизнес – встречи (в том числе работников данной компании), в целях исчисления КПН не признаются представительскими расходами.

Вместе с тем, в случае признания работодателем таких расходов доходами работников в виде материальной выгоды, подлежащими обложению индивидуальным подоходным налогом, в целях исчисления КПН такие расходы работодателя подлежат вычету в виде расходов работодателя по начисленным доходам работников.

При этом в случае, если такие расходы не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом в соответствии с п.6 п. 3 ст. 319 Налогового кодекса, соответственно, не подлежат вычету в целях исчисления КПН и будут понесены работодателем за счет собственных средств.

Таким образом, у ТОО есть несколько вариантов:

Первый вариант. Если стоимость понесенных расходов нельзя распределить на конкретных работников, то в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 319 Налогового кодекса в качестве дохода работника не рассматриваются расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.  

Т.е. в этом случае, расходы на проведение мероприятия не признаются доходами работников, по данным суммам не исчисляются ОПВ, ИПН, СН и СО, ОСМС, но и на вычеты  данные расходы не относятся в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса.  Но при этом необходимо оформить весь пакет документов как при представительских расходах. При списании расходов за счет чистого дохода оформляется приказ руководителя о проведении мероприятия, составляется смета расходов, производится списание расходов за счет чистого дохода компании на основании имеющихся документов. И необходимо уточнить, что  данные расходы сложно распределить на конкретных сотрудников.

Второй вариант, также оформляем весь пакет документов как при представительских расходах. По организации и проведению новогодних мероприятий составляем смету расходов на основании распоряжения руководителя компании.  В данной смете производим расчет затрат на каждого сотрудника компании. Расходы должны обязательно подтверждаться первичными документами. При этом в доход работника относится только та сумма, которая распределена на основании первичных документов. Оформить список присутствующих работников, иметь в наличии подтверждающие расходы документы, на основании фактического списка присутствующих работников. Например, получены первичные документы на сумму  100,000 тенге, на 10 сотрудников распределено по 10,000 тенге. В доход работника включаем 10,000 тенге, налоги (ОПВ и ИПН) удерживаем из заработной платы, тогда данные расходы в размере 100,000 тенге будут отнесены на вычеты как доходы работника. Не забываем начислять социальный налог, социальные отчисления и ОСМС с этой суммы.

Третий вариант. Часто организации вместо подарков к праздникам Рождества и Нового года или проведения праздничных вечеров (банкетов) в качестве поздравления работников производят выплату праздничных премий. Выплата данных премий осуществляется в организации на основании соответствующего приказа руководителя организации.

Начисление премий производится согласно положениям Трудового кодекса РК и относится к доходам работника, облагаемым у источника выплаты, согласно ст. 319 Налогового кодекса РК. С данных доходов удерживается индивидуальный подоходный налог у источника выплаты. Также с данных доходов удерживаются обязательные пенсионные взносы, начисляются социальный налог и социальные отчисления, ОСМС. В соответствии со ст. 257 Налогового кодекса РК данные выплаты компания вправе отнести на вычеты в виде начисленных доходов работников.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: