ТОО импортирует товар из Италии. За 2018 год по бухгалтерским документам образовалось положительная курсовая разница на 1 000 000 тенге, а отрицательная курсовая разница составила 2 000 000 тенге. При заполнении налоговой отчетности по форме 100.00 как правильно отразить курсовую разницу?
Категории вопросов:

ТОО импортирует товар из Италии. За 2018 год по бухгалтерским документам образовалось положительная курсовая разница на 1 000 000 тенге, а отрицательная курсовая разница составила 2 000 000 тенге. При заполнении налоговой отчетности по форме 100.00 как правильно отразить курсовую разницу?

Автор:
Гридин Андрей
08.03.2019 12:13
771

Вопрос:

ТОО импортирует товар из Италии. За 2018 год по бухгалтерским документам образовалось положительная курсовая разница на 1 000 000 тенге, а отрицательная курсовая разница составила 2 000 000 тенге. При заполнении налоговой отчетности по форме 100.00 как правильно отразить курсовую разницу?

Ответ:

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса, учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

Статьей 262 Налогового кодекса определено, что в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Согласно подпункту 4 пункта 15 и подпункту 12 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) в декларации:

  • в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом;
  • в строке 100.00.020 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом, включая превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычеты в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса.

На основании выше изложенного, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы признается доходом и отражается в строке 100.00.004 декларации по КПН.

В сою очередь, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, то величина превышения подлежит вычету и отражается в строке 100.00.020 декларации по КПН.

В рассматриваемой ситуации ТОО необходимо отразить в строке 100.00.020 декларации по КПН 1 000 000 тенге (2 000 000 – 1 000 000).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: