ТОО (Казахстан) берет в долгосрочную аренду оборудование у ООО (Россия). Ежемесячно будут поступать сч-фактуры и акты от ООО и оплата также будет производится ежемесячно. При этом ООО на учете по НДС не состоит. Обязано ли ТОО платить НДС при каждом поступлении услуг согласно счетам-фактур и актам? Есть ли еще какие-либо налоги/пошлины?
Категории вопросов:

ТОО (РК) берет в долгосрочную аренду оборудование у ООО (РФ). Ежемесячно будут поступать сч-фактуры и акты, оплата также будет производится ежемесячно. При этом ООО на учете по НДС не состоит. Обязано ли ТОО платить НДС при каждом поступлении услуг согласно счетам-фактур и актам? Есть ли еще какие-либо налоги/пошлины?

Автор:
Алтайбаева Айгерим
28.09.2017 16:37
1335

Вопрос:

ТОО (РК) берет в долгосрочную аренду оборудование у ООО (РФ). Ежемесячно будут поступать сч-фактуры и акты, оплата также будет производится ежемесячно. При этом ООО на учете по НДС не состоит. Обязано ли ТОО платить НДС при каждом поступлении услуг согласно счетам-фактур и актам? Есть ли еще какие-либо налоги/пошлины?

Ответ:

В соответствии со статьей 276-4 Налогового Кодекса оборотом реализации работ. Услуг в Таможенном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231, если на основании пункта 2 статьи 276-5 местом их реализации признается Республика Казахстан.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса установлено местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются услуги по аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Если получатель услуг по аренде является плательщиком НДС, у налогоплательщика РК будут возникать обязательства по НДС за нерезидента, порядок определения которых установлен статьей 241 Налогового кодекса. Ставка НДС за нерезидента составляет 12%, в соответствии с пунктом 1 статьи 268 Налогового Кодекса.

Касательно других налогов/пошлин при поступлении услуг из России.

В соответствии с главой 43 Таможенного кодекса РК временный ввоз (допуск) является таможенной процедурой, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставки - 20%, установленной статьей 194 с дохода от сдачи в аренду имущества на территории РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового Кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которым заключен международный договор. Между Республикой Казахстан и Российской Федерации имеется Конвенция об устранение двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 г.

При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 статьи 219 Налогового Кодекса. Копия такого документа представляется не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал.

14 ноября 2016 года Президентом РК был подписан Закон № 21-VI «О ратификации Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Согласно данному Соглашению, документы, выданные уполномоченным органом государства одной Стороны и скрепленные его гербовой печатью, принимаются на территории государства другой Стороны без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилирования или консульской легализации. Такие документы, рассматриваемые на территории государства одной Стороны как официальные, пользуются на территории государства другой Стороны доказательной силой официальных документов.

Таким образом, при выплате дохода юридическому лицу нерезиденту за услуги по аренде оборудования на территории Республики Казахстан, у юридического лица резидента Республики Казахстан, возникает обязательство по уплате КПН у источника выплаты по ставке 20% (возможно применить освобождение), НДС за нерезидента по ставке 12%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: