ТОО оказывает экспедиторские услуги. В каком случае необходима постановка на учет по НДС?
Категории вопросов:

ТОО оказывает экспедиторские услуги. В каком случае необходима постановка на учет по НДС?

Автор:
Жарасбаева Гульмира
30.05.2020 09:00
1913

Вопрос:

ТОО оказывает экспедиторские услуги. В каком случае необходима постановка на учет по НДС?

Ответ:

Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость международной перевозки зависит от того, кто оказывает международную перевозку груза - резидент РК или нерезидент и как оформлены документы.

В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса по договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу.

В соответствии со статьей 370 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года необлагаемым оборотом является:

  • оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
  • оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается:

  • транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
  • транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
  • перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;
  • услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.

В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, за исключением случая, установленного пунктом 3 настоящей статьи, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса).

В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении международной признается перевозка, осуществляемая перевозчиками на железнодорожном и водном транспорте (пункт 3 статьи 387 Налогового кодекса).

В пункте 4 статьи 387 Налогового кодекса для целей данной статьи, указаны виды единых международных перевозочных документов в зависимости от вида транспорта, которые являются подтверждающими документами при осуществлении международной перевозки.

Документы, указанные в настоящем пункте, могут быть составлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

На основании вышеизложенного, услуги по перевозке грузов оказанные исключительно за пределами РК (без пересечения границы РК) не облагаются НДС.

Услуги международной перевозки грузов (с пересечением границы РК) транспортировка по территории РК транзитных грузов облагаются НДС по нулевой ставке.

Услуги по перевозке грузов оказанные исключительно на территории РК (без пересечения границы РК) облагаются НДС по ставке 12%.

Таким образом, если перевозка груза осуществляется резидентом РК между пунктами, находящимися в разных государствах, в наличии имеется договор, единый перевозочный документ, перевозка соответствует положениям пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса, то такая перевозка признается международной перевозкой и тогда применяется нулевая ставка по НДС на всю сумму перевозки.

Если же по условиям договора перевозка груза осуществляется до границы РК, затем по территории РК разными транспортными организациями или разным транспортом, имеются в наличии все подтверждающие документы (договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, ТТН, в них маршруты и суммы выделены), то в таком случае услуги по перевозке грузов оказанные исключительно за пределами РК (без пересечения границы РК) не облагаются НДС.

Если услуги по перевозке груза оказаны исключительно на территории РК, то такая перевозка не признается международной и ТОО должно выставлять счет фактуру с НДС по ставке 12%.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: