ТОО открыло депозит, по которому начисляется вознаграждение, которое нужно взять в доход. Налог с этого дохода уплачивает банк. В перечне доходов по упрощенному режиму вознаграждение не входит. Нужно ли сдавать декларацию ф. 100 в данном случае?
Вопрос:
ТОО открыло депозит, по которому начисляется вознаграждение, которое нужно взять в доход. Налог с этого дохода уплачивает банк. В перечне доходов по упрощенному режиму вознаграждение не входит. Нужно ли сдавать декларацию ф. 100 в данном случае?
Ответ:
В соответствии с положениями п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК доход, определяемый как объект обложения по упрощенной декларации, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК):
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Согласно положениям п. 4 ст. 681 Налогового кодекса РК при получении доходов, не указанных в выше в п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом РК.
Таким образом, в объект обложения по упрощенной декларации не включается доход в виде вознаграждения по депозиту, т.к. данных доход не входит в п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК, в связи с чем, данный доход подлежит обложению в общеустановленном порядке.
Общеустановленный порядок обложения КПН доходов в виде вознаграждения по депозиту регламентируется положениями раздела 7 Налогового кодекса РК
ТОО в отношении дохода в виде вознаграждения по депозиту обязано исчислять КПН по ставке 20% и предоставлять ФНО 100.00 в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса РК.
Также согласно положениям пп. 4) п. 1 ст. 307 Налогового кодекса РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 307 Налогового кодекса РК, относится в т.ч. вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.
Исходя из положений п. 1 ст. 308 Налогового кодекса РК, сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной п. 3 ст. 313 Налогового кодекса РК, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
Учитывая положения п. 3 ст. 313 Налогового кодекса РК, доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.
Таким образом, также и банк при выплате ТОО дохода в виде вознаграждения по депозиту будет исчислять КПН у источника выплаты по ставке 15% и удерживать его с вознаграждения по депозиту.
На основании вышеизложенного, ТОО обязано исчислить доход в виде вознаграждения, включить в совокупный годовой доход в ФНО 100.00 и исчислить КПН по ставке 20%.
Вместе с тем, согласно положениям п. 2 и 3 ст. 302 Налогового кодекса РК, ТОО вправе в счет исчисленного КПН 20%, зачесть удержанный банком КПН 15% и уплатить в бюджет только разницу, при этом, чтобы зачесть удержанный банком КПН 15% банк должен предоставить справку, о начисленном вознаграждении и удержанном КПН у источника выплаты 15%.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан,
-
Ответ:
П.1 ст.644 НК РК: Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
-
Ответ:
П.1 ст.59 Гражданского кодекса (Общая часть) указано: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников товарищества.