ТОО открыло депозит, по которому начисляется вознаграждение, которое нужно взять в доход. Налог с этого дохода уплачивает банк. В перечне доходов по упрощенному режиму вознаграждение не входит. Нужно ли сдавать декларацию ф. 100 в данном случае?
Категории вопросов:

ТОО открыло депозит, по которому начисляется вознаграждение, которое нужно взять в доход. Налог с этого дохода уплачивает банк. В перечне доходов по упрощенному режиму вознаграждение не входит. Нужно ли сдавать декларацию ф. 100 в данном случае?

Автор:
Алия Сарсенова
13.11.2019 10:25
7160

Вопрос:

ТОО открыло депозит, по которому начисляется вознаграждение, которое нужно взять в доход. Налог с этого дохода уплачивает банк. В перечне доходов по упрощенному режиму вознаграждение не входит. Нужно ли сдавать декларацию ф. 100 в данном случае? 

Ответ:

В соответствии с положениями п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК доход, определяемый как объект обложения по упрощенной декларации, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 ст. 681 Налогового кодекса РК):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Согласно положениям п. 4 ст. 681 Налогового кодекса РК при получении доходов, не указанных в выше в п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом РК.

Таким образом, в объект обложения по упрощенной декларации не включается доход в виде вознаграждения по депозиту, т.к. данных доход не входит в п. 2 ст. 681 Налогового кодекса РК, в связи с чем, данный доход подлежит обложению в общеустановленном порядке. 

Общеустановленный порядок обложения КПН доходов в виде вознаграждения по депозиту регламентируется положениями раздела 7 Налогового кодекса РК

ТОО в отношении дохода в виде вознаграждения по депозиту обязано исчислять КПН по ставке 20% и предоставлять ФНО 100.00 в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса РК.

Также согласно положениям пп. 4) п. 1 ст. 307 Налогового кодекса РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 307 Налогового кодекса РК, относится в т.ч. вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.

Исходя из положений п. 1 ст. 308 Налогового кодекса РК, сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной п. 3 ст. 313 Налогового кодекса РК, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Учитывая положения п. 3 ст. 313 Налогового кодекса РК, доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Таким образом, также и банк при выплате ТОО дохода в виде вознаграждения по депозиту будет исчислять КПН у источника выплаты по ставке 15% и удерживать его с вознаграждения по депозиту.

На основании вышеизложенного, ТОО обязано исчислить доход в виде вознаграждения, включить в совокупный годовой доход в ФНО 100.00 и исчислить КПН по ставке 20%.

Вместе с тем, согласно положениям п. 2 и 3 ст. 302 Налогового кодекса РК, ТОО вправе в счет исчисленного КПН 20%, зачесть удержанный банком КПН 15% и уплатить в бюджет только разницу, при этом, чтобы зачесть удержанный банком КПН 15% банк должен предоставить справку, о начисленном вознаграждении и удержанном КПН у источника выплаты 15%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: