ТОО, ОУР, без НДС оказывает услуги дополнительного образования, а также продает рабочие тетради для этих методик. Покупатели физ. лица РФ. Как правильно определить размер облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС, какие пункты дохода нужно включить в расчет, а какие нет?
Вопрос:
ТОО, ОУР, без НДС оказывает услуги дополнительного образования, а также продает рабочие тетради для этих методик. Покупатели физ. лица РФ. Как правильно определить размер облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС, какие пункты дохода нужно включить в расчет, а какие нет?
Ответ:
Согласно статье 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в 
подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.
В подпункте 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса указан оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.
В статье 370 Налогового кодекса в качестве необлагаемого оборота указаны:
оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость;
оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Далее, в статье 394 Налогового кодекса в качестве освобожденных от НДС указаны услуги по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности.
Также, на основании подпунктов 3) и 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:
услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта.
С учетом изложенного:
а) услуги дополнительного образования, в состав которых можно отнести Онлайн-обучение по Skype и онлайн-аттестацию, освобождаются от НДС, если ТОО является организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности.
В этом случае такие услуги в расчет предельного минимума для постановки на учет по НДС не входят.
б) если же ТОО под указанную категорию организаций не подпадает, то местом реализации услуг по Онлайн-обучению по Skype и онлайн-аттестации, как услуг обучения, признается Республики Казахстан, так как оказываются они на территории этого государства.
в) продажа видеокурсов (коды доступа), то есть, продажа путем предоставления кодов через интернет не будет рассматриваться как реализация товара, так как данное программное обеспечение физически (в форме флешки или диска) границу не пересекает. Следовательно, будет рассматриваться как услуга и подпадает под подпункт 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, тогда местом ее реализации признается Республики Казахстан.
В итоге, все 3 вида услуг являются облагаемыми и их нужно включить в расчет размера облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС.
Что касается продажи рабочих тетрадей через курьерскую службу доставки, то такой вид продажи является экспортом товара, под освобожденные обороты не подпадает. То есть, также входит в расчет размера облагаемого оборота для постановки на учет по НДС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно действующему налоговому законодательству, налог на добавленную стоимость (далее – НДС) применяется к операциям, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Это включает в себя продажи товаров, работ или услуг, которые совершаются за вознаграждение.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.