ТОО, ОУР, без НДС оказывает услуги дополнительного образования, а также продает рабочие тетради для этих методик. Покупатели физ. лица РФ. Как правильно определить размер облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС, какие пункты дохода нужно включить в расчет, а какие нет?
Вопрос:
ТОО, ОУР, без НДС оказывает услуги дополнительного образования, а также продает рабочие тетради для этих методик. Покупатели физ. лица РФ. Как правильно определить размер облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС, какие пункты дохода нужно включить в расчет, а какие нет?
Ответ:
Согласно статье 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в 
подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.
В подпункте 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса указан оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.
В статье 370 Налогового кодекса в качестве необлагаемого оборота указаны:
оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость;
оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Далее, в статье 394 Налогового кодекса в качестве освобожденных от НДС указаны услуги по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности.
Также, на основании подпунктов 3) и 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:
услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта.
С учетом изложенного:
а) услуги дополнительного образования, в состав которых можно отнести Онлайн-обучение по Skype и онлайн-аттестацию, освобождаются от НДС, если ТОО является организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности.
В этом случае такие услуги в расчет предельного минимума для постановки на учет по НДС не входят.
б) если же ТОО под указанную категорию организаций не подпадает, то местом реализации услуг по Онлайн-обучению по Skype и онлайн-аттестации, как услуг обучения, признается Республики Казахстан, так как оказываются они на территории этого государства.
в) продажа видеокурсов (коды доступа), то есть, продажа путем предоставления кодов через интернет не будет рассматриваться как реализация товара, так как данное программное обеспечение физически (в форме флешки или диска) границу не пересекает. Следовательно, будет рассматриваться как услуга и подпадает под подпункт 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, тогда местом ее реализации признается Республики Казахстан.
В итоге, все 3 вида услуг являются облагаемыми и их нужно включить в расчет размера облагаемого оборота в целях обязательной постановки на учет по НДС.
Что касается продажи рабочих тетрадей через курьерскую службу доставки, то такой вид продажи является экспортом товара, под освобожденные обороты не подпадает. То есть, также входит в расчет размера облагаемого оборота для постановки на учет по НДС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: