ТОО получает товар из Гонконга, сертифицирует и растаможивает в РК и направляет его в Азербайджан. Какова процедура оформления документов, если груз будет отправляться из Гонконга напрямую в Азербайджан и какие налоги при этом возникают?
Вопрос:
ТОО получает товар из Гонконга, сертифицирует и растаможивает в РК и направляет его в Азербайджан. Какова процедура оформления документов, если груз будет отправляться из Гонконга напрямую в Азербайджан и какие налоги при этом возникают?
Ответ:
Применяемые сокращения:
- ТОО – поставщик товара для Азербайджана
- Азербайджанский партнер – АП – покупатель товара
- Поставщик из Гонконга – ПГ
Обязательным условием поставки является договор. В данном случае должно быть два договора:
1. Контракт с ПГ на поставку товара – Контракт
2. Договор с АП – на поставку товара – Договор
Договор – это не заключенное Вами с АП соглашение о дистрибьюторстве, а именно отдельный договор на поставку товара. В нем обязательно оговариваете условие поставки – CIP.
Согласно положениям Инкотермс 2010 данный термин означает, что продавец – ТОО, передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному продавцом, в согласованном месте (если такое место согласовано сторонами) и что продавец – ТОО, обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.
При использовании термина CIP продавец выполняет свою обязанность по поставке, когда он передает товар перевозчику, а не когда товар достиг места назначения.
Контракт в заявке (спецификации) на товар, предназначенный для продажи АП и, соответственно, в инвойсе должен учитывать поставку на условиях EXW и покупателем в нем будете указаны Вы.
В соответствии с Инкотермс 2010 условия поставки EXW Франко-завод (название места) означает, что продавец осуществляет поставку, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя в своих помещениях или в ином согласованном месте (т.е. на предприятии, складе и т.д.). Продавцу необязательно осуществлять погрузку товара на любое транспортное средство, он также не обязан выполнять формальности, необходимые для вывоза, если таковые применяются.
Учет и признание товара в балансе ТОО регламентируется МСФО (IAS) 2 «Запасы» (далее по тексту – МСФО (IAS) 2) с учетом условий поставки Инкотермс.
И так, согласно положениям МСФО (IAS) 2 товары признаются в балансе у покупателя в момент перехода к нему значительных рисков, выгод, контроля, связанных с правом собственности на запасы.
Соответственно, при условии поставки EXW право собственности на товар к ТОО перешли в момент отпуска товара поставщиком (ПГ) со своего помещения (склада).
Отсюда:
- Дебет 1331 (товары в пути) Кредит 3310 – в момент перехода права собственности на товар к покупателю – ТОО, покупатель обязан на эту дату, согласно положениям МСФО (IAS) 2 признать в своем балансе приобретенные товары как «товары в пути», т.к. право собственности на товар перешло, но физически товар покупателю не доставлен.
Если у Вас нет в Контракте условия предоплаты, то в соответствии с положениями МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (далее по тексту – МСФО (IAS) 21), т.к. оплата за товар в пользу поставщика еще не произведена, то товар должен признаваться в балансе у покупателя по курсу валюты, размещенному на интернет-ресурсе Национального Банка РК, на дату перехода права собственности на товар (признания товаров в балансе покупателя).
Если условия оплаты по договору – 100% постоплата, то вышеуказанная проводка по оприходованию товара в пути должна признаваться в бухгалтерском учете по рыночному курсу валюты, размещенному на сайте Национального Банка РК, на дату этой операции (на дату передачи товара поставщиком перевозчику), а кредиторская задолженность перед ПГ будет признаваться монетарной статьей, т.к. в обмен на полученный товар у ТОО возникает обязанность предоставить ПГ фиксированное или определяемое количество валютных единиц.
По налогам.
В соответствии с п.п. 64 п. 1 ст. 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – НК РК) импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза.
Если товар физически не ввозится на территорию Евразийского экономического союза (в Республику Казахстан), то и Ваше приобретение товаров у ПГ не считается импортом., так как приобретенный товар не проходил процедуру таможенной очистки при ввозе на территорию Республики Казахстан, так как не ввозился, поэтому данная сделка по приобретению товара у нерезидента не является импортом.
Следовательно, и налоговых обязательств по уплате НДС при импорте товара не возникает.
Данный приобретенный товар необходимо приходовать на субсчета «Запасы в пути» (например, 1311, 1331 или иные счета, утвержденные рабочим планом счетов). Например, Дебет 1311/1331 Кредит 3310.
В форме 300.00 данный оборот по приобретению должен отражаться по строке 300.00.015.
В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Вы не вывозили товар с территории Евразийского экономического союза (Республики Казахстан), следовательно, данную сделку по продаже приобретенного, но не импортированного, товара за пределами Республики Казахстан не является сделкой по экспорту.
Согласно п.п. 2 ст. 370 НК РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ и услуг местом реализации которых не является Республика Казахстан.
В соответствии с п. 1 ст. 378 НК РК местом реализации товара признается Республика Казахстан если:
1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;
2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.
Следовательно, исходя из вышеуказанного, местом реализации не будет признаваться территория Республики Казахстан, в связи с чем, данный оборот по реализации товара будет являться необлагаемым (счет-фактура «Без НДС»).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации реализация товара, физически находящегося за пределами Республики Казахстан, не облагается НДС. Выплаты за услуги экспедитора, предоставленные нерезидентом за пределами Республики Казахстан, не подлежат обложению КПН у источника выплаты, а также не вызывают обязательств по уплате НДС за нерезидента.
Таким образом, Вы приобрели в собственность товар на территории ПГ. Теперь, став его собственником, но, не вывозя товар за пределы страны ПГ, Вы должны исполнить свои обязательства по поставке товара АП.
Реализация оформляется:
- Дебет 1210 Кредит 6010 – признание дохода и дебиторской задолженности и одновременно
- Дебет 7010 Кредит 1311/1331 – списание себестоимости реализованного товара в пути
В форме 300.00 данный оборот по реализации должен отражаться по строке 300.00.004.
При условиях поставки CIP продавец выполняет свою обязанность по поставке, когда он передает товар перевозчику, а не когда товар достиг места назначения.
Следовательно, исходя из буквального толкования вышеуказанных положений Инкотермс 2010, дата перехода значительных рисков и выгод, связанных с правом собственности на приобретаемый товар, будет признаваться дата передачи данного товара поставщиком перевозчику.
Отсюда, на дату передачи товара поставщиком перевозчику, АП признает приобретенные товары в своем бухгалтерском учете как «Товары в пути»:
- Дебет 1311 (Сырье и материалы в пути) или 1331 (Товары в пути) Кредит 3310.
Далее, на дату, когда приобретенный товар физически поступит на склад АП, его приходуют на склад следующей проводкой:
- Дебет 1310 (Сырье и материалы на складе) или 1330 (Товары на складе) Кредит 1311 (Сырье и материалы в пути) или 1331 (Товары в пути).
Для осуществления ввоза товаров на территорию АП в пакете документов будут:
1. Договор между ТОО и АП со спецификацией.
2. Паспорт сделки – при необходимости с учетом суммы сделки.
3. Счет-фактура/ инвойс, выписанные Вами как поставщиком, которая будет содержать сведения о покупателе (АП) и поставщике (ТОО), о номере Договора, о стоимости транспортируемых товаров – уже по Вашим ценам и условиях поставки.
4. Упаковочный лист.
5. Транспортные документы, в том числе Ваш договор с перевозчиком и инвойс ПГ.
6. Бумаги, подтверждающие соблюдение требований, предъявляемых к продукции, а также свидетельства, устанавливающие право на льготы.
7. Платежные свидетельства, подтверждающие уплату таможенных платежей или гарантии их уплаты.
8. Документы, обосновывающие достоверность кода ТН ВЭД, указанного в декларации: описание товара, техническая документация, паспорт качества.
Таким образом, процедуру таможенного оформления АП будет производить самостоятельно и уже на основании выписанных Вами документов, как документов поставщика.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Физическое лицо вправе подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании неустойки, при этом размер требования зависит от установленного сторонами или законом процента к сумме неисполненного обязательства.
Согласно ст. 293 Гражданского кодекса РК (далее - Кодекс), неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Ст. 298 Кодекса предусмотрены основания для взыскания неустойки, а именно то, что неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства (ст.359 настоящего Кодекса).
В соответствии со ст. 359 Кодекса, должник отвечает за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательства при наличии вины, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Должник признается невиновным, если докажет, что он принял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязательства.
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.
Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке (ст. 294 Кодекса).
-
Раздел: Договоры Купля-продажа и поставка
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Гражданского Кодекса Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Раздел: Купля-продажа и поставка Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 декабря 2013 года № 292 «О введении ограничений на проведение отдельных видов банковских и других операций финансовыми организациями». -
Раздел: Иные гражданские сделки Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Законодательству Республики Казахстан. -
Раздел: Договоры
Ответ:
Данный вопрос регулируется Трудовым Кодексом Республики Казахстан (далее - ТК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I (далее по тексту – ГК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Правовые отношения по данному вопросу регулируются Гражданским Кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс), в частности статьями 387, 395, главой 4, Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (далее по тексту – ГК РК).