ТОО приобрело программное обеспечение у нерезидента, программа пришла по почте. Какие налоги необходимо оплатить и какие отчеты сдать в налоговый комитет?
Категории вопросов:

ТОО приобрело программное обеспечение у нерезидента, программа пришла по почте. Какие налоги необходимо оплатить и какие отчеты сдать в налоговый комитет?

Автор:
Гридин Андрей
16.06.2019 06:47
2702

Вопрос:

ТОО приобрело программное обеспечение у нерезидента, программа пришла по почте. Какие налоги необходимо оплатить и какие отчеты сдать в налоговый комитет?

Ответ:

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, для целей налогообложения роялти – это также платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса (роялти – 15%), к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доходы в виде роялти.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, в случаем если ТОО приобретает у нерезидента право пользования программным обеспечением (лицензию), то у него при выплате нерезиденту доходов в виде роялти (платы за лицензию) возникают обязательства по удержанию и уплате в бюджет КПН у источника выплаты в размере 15% (от суммы выплаты) и представлению расчета ф. 101.04.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 378 (или 441) Налогового кодекса, для целей исчисления НДС местом реализации работ, услуг признается территория Республики Казахстан, если покупатель прав на использование объектов интеллектуальной собственности осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС, то при приобретении у нерезидента права пользования программным обеспечением (лицензии), у него возникают обязательства по исчислению и/или уплате НДС за нерезидента в размере 12% от стоимости лицензии.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: