ТОО резидент РК, плательщик НДС заключило договор с иностранным гражданином на оказание консультационных услуг на 2018 год. Какие возникают у ТОО налоговые обязательства? Правомерно ли заключать договора ГПХ с физ.лицом нерезидентом РК?
Категории вопросов:

ТОО резидент РК, плательщик НДС заключило договор с иностранным гражданином на оказание консультационных услуг на 2018 год. Какие возникают у ТОО налоговые обязательства? Правомерно ли заключать договора ГПХ с физ.лицом нерезидентом РК?

Автор:
Иванова Ирина
03.01.2018 11:29
4587

Вопрос:

ТОО резидент РК, плательщик НДС заключило договор с иностранным гражданином на оказание консультационных услуг на 2018 год. Какие возникают у ТОО налоговые обязательства? Правомерно ли заключать договора ГПХ с физ.лицом нерезидентом РК?

Ответ:

Доход нерезидента от оказания консультационных услуг признается доходом из источников в РК (пп. 3 п.1 ст. 644 НК РК) с данной суммы удерживается ИПН у источника выплаты по ставке 20%, представляется декларацию по ИПН (форма 200.00) ежеквартально по начисленным и выплаченным доходам нерезиденту. Срок представления до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если нерезидент является резидентом страны, между которой и РК заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, он предоставит в установленные ст. 666, 667 НК РК сроки сертификат резидентства, соответствующий требованиям ст. 675 НК РК, то налоговый агент вправе будет применить положения Конвенции и не удерживать с доходов нерезидента ИПН у источника выплаты.

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 378 НК РК место реализации консультационных услуг нерезидентом признается место осуществления деятельности покупателя услуг, т.е. в данном случае РК. Следовательно, возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%.

Стоимость услуг отражается в приложении  300.05 к декларации по НДС в том периоде, в котором совершен оборот по реализации, НДС относится в зачет в том периоде, в котором фактически перечислен в бюджет.

 

Положения Конвенции применимы и по отношению к доходам юридических лиц-нерезидентов и к доходам физических лиц-нерезидентов. Если нерезидент является резидентом страны, между которой и РК заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, он предоставит в установленные ст. 666, 667 НК РК сроки сертификат резидентства, соответствующий требованиям ст. 675 НК РК, то налоговый агент вправе будет применить положения Конвенции и не удерживать с доходов нерезидента ИПН у источника выплаты.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: