ТОО резидент РК в 2018 году разово приобретает услуги по выгрузке молекулярных сит у резидента РФ. Какие обязательства по налогам возникают в данном случае у резидента РК?
Категории вопросов:

ТОО резидент РК в 2018 году разово приобретает услуги по выгрузке молекулярных сит у резидента РФ. Какие обязательства по налогам возникают в данном случае у резидента РК?

Автор:
Омарова Алия
11.01.2019 17:01
978

Вопрос:

ТОО резидент РК в 2018 году разово приобретает услуги по выгрузке молекулярных сит у резидента РФ. Какие обязательства по налогам возникают в данном случае у резидента РК?

Ответ:

Налоговый кодекс РК содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) и налога на добавленную стоимость (НДС) за работы и услуги, приобретенные у нерезидента.

КПН за нерезидента у ИВ.

В соответствии с подпунктом 11) пункта 5 статьи 645 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс), доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат.

Исключение составляют доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением[2], а также управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги. При приобретении таких товаров, работ или услуг резидент должен удержать КПН независимо от места реализации договора, то есть при любом приобретении товаров, работ или услуг у нерезидента в любой точке земного шара.

В соответствии со статьей 666 п.3 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Между Правительством РК и Правительством Российской Федерации заключен договор об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Следовательно, ТОО может применить данный международный договор при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям  675 Налогового кодекса. И не выплачивать КПН у ИВ.

При этом, документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 667.           

НДС за нерезидента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстане и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии Налоговым кодексом.

При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг, признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. При этом положения настоящего подпункта применяются в отношении консультационных, аудиторских, инжиниринговых, дизайнерских, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуги по представлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, размещенной на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях.

Таким образом, так как покупателем услуг по выгрузке молекулярных сит у нерезидента на территории РК является Ваше ТОО, соответственно у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

2. В соответствии с подпунктом 11) пункта 5 статьи 645 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс), доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4), 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 382 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги или местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Отражение в отчетности.

Начисляется только плательщиками НДС, облагается по ставке 12% и отражается в налоговой декларации по НДС (форма 300.00). стр. 300.00.014     

Код КБК НДС за нерезидента : 105104          

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.     

Вам также может быть интересно: