ТОО выкупил у одного участника долю в уставном капитале, будет ли это облагаться как дивиденды за минусом стоимости доли в уставном капитале? Если ТОО намерен продать третьему лицу выше номинала, какими налогами будет облагаться стоимость выше доли уставного капитала? Доход ли это для ТОО (20%)?
Вопрос:
ТОО выкупил у одного участника долю в уставном капитале, будет ли это облагаться как дивиденды за минусом стоимости доли в уставном капитале? Если ТОО намерен продать третьему лицу выше номинала, какими налогами будет облагаться стоимость выше доли уставного капитала? Доход ли это для ТОО (20%)?
Ответ:
Согласно пункту 12 статьи 31 Закона «О ТОО» при нежелании участников ТОО воспользоваться преимущественным правом покупки доли при ее продаже третьему лицу, этим преимущественным правом покупки, с учетом пунктов 2, 5-9 и 11 статьи 31 Закона может воспользоваться само ТОО.
При выкупе доли ТОО, само ТОО выплачивает стоимость доли участнику в размере договора составленного для данной сделки.
В сумму сделки входит:
Сам размер доли выбывшего участника в уставном капитале товарищества
Разница между суммой выкупа и размером доли участника в уставном капитале (в случае если таковая прописана в договоре сделки)
Сам размер доли выбывшего участника в уставном капитале товарищества не будет признаваться доходом. А разница между суммой выкупа и размером доли участника в уставном капитале - будет признана дивидендами.
Подпункт 8 пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан получил новую редакцию: из доходов физического лица (гражданина РК), подлежащих налогообложению (корректировка доходов), исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:
- чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза), в том числе доход от прироста стоимости.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется в том числе при реализации активов, не подлежащих амортизации (за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан).
А также подпунктом 7 пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса определено, что в целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, также относится доля участия.
На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса при реализации доли участия приростом стоимости признается положительная разница между стоимостью ее реализации и первоначальной стоимостью.
В соответствии с пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса первоначальной стоимостью доли участия является:
совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость доли участия в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,
и (или)
стоимость вклада в уставный капитал, в том числе в случае, если доля участия была получена в качестве вклада в уставный капитал,
и (или)
в случае, если доля участия была получена в результате реорганизации - стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,
и (или)
в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,
и (или)
в случае, если доля участия была получена безвозмездно, - стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с Налоговым кодексом.
Таким образом:
При условии того, что ТОО самостоятельно выкупает долю участника, все операции будут отражаться только на счетах Уставного капитала и счетах учета нераспределенной прибыли за предыдущие периоды для выплаты дивидендов выбывающему участнику.
C 1 января 2023 года, не зависимо от периода начисления дохода, из доходов каждого физического лица-резидента (гражданина РК), подлежащих налогообложению, исключаются (корректируются доходы) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП, независимо от срока владения долей и независимо от того уменьшало ли КПН юридическое лицо, выплачивающее дивиденды.
В случае, если сумма дивидендов превысила 30 000 МРП, выплачиваемых физическому лицу, облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
В случае если ТОО продает долю третьему лицу выше номинала, то в данном случае положительная разница между стоимостью ее реализации и первоначальной стоимостью на основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса признается доходом ТОО и подлежит обложению КПН по ставке 20%.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.