У ТОО имеется заключенный внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является покупателем. На сегодняшний день на стадии подписания еще один внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является поставщиком. Возможна ли реализация товара, по первому контракту, Покупателю по второму контракту, не ввозя товар на территорию РК?
Категории вопросов:

У ТОО имеется заключенный внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является покупателем. На сегодняшний день на стадии подписания еще один внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является поставщиком. Возможна ли реализация товара, по первому контракту, Покупателю по второму контракту, не ввозя товар на территорию РК?

Автор:
Калошина Екатерина
12.06.2019 07:44
1004

Вопрос:

У ТОО имеется заключенный внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является покупателем. На сегодняшний день на стадии подписания еще один внешнеэкономический контракт (Узбекистан) по которому ТОО является поставщиком. Возможна ли реализация товара, по первому контракту, Покупателю по второму контракту, не ввозя товар на территорию РК?

Ответ:

В соответствии с п.п. 64 п. 1 ст. 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – НК РК) импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с 

таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза.

Если товар физически не ввозится на территорию Евразийского экономического союза (в Республику Казахстан), то и Ваше приобретение товаров у нерезидента не считается импортом., так как приобретенный товар не проходил процедуру таможенной очистки при ввозе на территорию Республики Казахстан, так как не ввозился, поэтому данная сделка по приобретению товара у нерезидента не является импортом.

Следовательно, и налоговых обязательств по уплате НДС при импорте товара не возникает.

Данный приобретенный товар необходимо приходовать на субсчета «Запасы в пути» (например, 1311, 1331 или иные счета, утвержденные рабочим планом счетов). Например, Дебет 1311/1331 Кредит 3310.

В форме 300.00 данный оборот по приобретению должен отражаться по строке 300.00.015.

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

ТОО не вывозило товар с территории Евразийского экономического союза (Республики Казахстан), следовательно, данную сделку по продаже приобретенного, но не импортированного, товара за пределами Республики Казахстан не является сделкой по экспорту.

Согласно п.п. 39 ст. 349 НК РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза.

В соответствии с п. 1 ст. 378 НК РК местом реализации товара признается Республика Казахстан если:

  • началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;
  • товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.

Следовательно, исходя из вышеуказанного, местом реализации не будет признаваться территория Республики Казахстан, в связи с чем, данный оборот по реализации товара будет являться необлагаемым (счет-фактура «Без НДС»).

Реализация оформляется:

  • Дебет 1210    Кредит 6010 – признание дохода и дебиторской задолженности и одновременно
  • Дебет 7010    Кредит 1311/1331 – списание себестоимости реализованного товара в пути

В форме 300.00 данный оборот по реализации должен отражаться по строке 300.00.004.

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации реализация товара, физически находящегося за пределами Республики Казахстан, не облагается НДС. Выплаты за услуги экспедитора, предоставленные нерезидентом за пределами Республики Казахстан, не подлежат обложению КПН у источника выплаты, а также не вызывают обязательств по уплате НДС за нерезидента.

Сделка по купле-продаже товара за пределами Республики Казахстан должна быть оформлена, как минимум договорами, актом (инвойсом) приема передачи товаров и/или приобретения услуг транспортной экспедиции. При наличии данных первичных документов налоговые риски отсутствуют.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: