Учитывается ли как расход, затраты на покупку основных средств и влияет ли это на расчет КПН?
Вопрос:
Учитывается ли как расход, затраты на покупку основных средств и влияет ли это на расчет КПН?
Ответ:
Понятие и классификация.
Основные средства – это материальные активы, которые:
а) предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей и, как ожидается,
б) будут использованы в течение более чем одного периода.
Вопросам учета основных средств посвящен МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (далее – МСФО 16) и раздел 16 НСФО 2. Они не регламентируют порядок учета недвижимости, предназначенной для сдачи в аренду (инвестиционной собственности), речь о которой пойдет немного позже, а регулируют правила формирования отчетной информации о собственности, занимаемой владельцем.
Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они постепенно изнашиваются и, сохраняя свойства и форму, переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг).
При первоначальном признании объекта основных средств субъект должен измерить данный объект по его фактической себестоимости.
Если объект приобретается за плату, то его себестоимость включает:
- цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок;
- любые затраты, непосредственно относимые на доставку актива до местонахождения и приведение его в текущее состояние (например, затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку, погрузку/разгрузку, установку, сбор и пуско-наладочные работы);
- первоначальная расчетная оценка затрат на демонтаж и вывоз объекта и восстановление участка, на котором он расположен.
Не включаются в себестоимость актива:
- затраты, связанные с открытием новых производственных мощностей;
- затраты на вывод на рынок нового товара или услуги;
- затраты на осуществление бизнеса на новом месте или с новым видом клиентов, включая затраты на обучение персонала;
- общие административные и другие накладные расходы.
Пример
Компания приобрела производственное оборудование. В связи с данной операцией компания понесла следующие затраты: стоимость оборудования по счету-фактуре – 2 500 000 тенге, расходы на транспортировку – 700 000 тенге, таможенные пошлины – 250 000 тенге, обучение сотрудников – 430 000 тенге, расходные материалы на пробное тестирование оборудования – 140 000 тенге.
Себестоимость данного оборудования составит 3 590 000 тенге
(2 500 000 + 700 000 + 250 000 + 140 000).
Затраты на обучение сотрудников признаются расходами и не включаются в стоимость оборудования.
При определении себестоимости отдельных видов основных средств имеют место некоторые особенности, к примеру, когда земля приобретается в целях реконструкции или для строительства здания, стоимость устранения существующих конструкций и прочих препятствий включается в стоимость земли. Выручка от реализации материалов, полученных при ликвидации конструкции, сокращает эти затраты. Однако если земля уже находится во владении предприятия, а существующие конструкции устраняются для предоставления места новому строительству, то затраты по сносу не включаются в стоимость земли, а признаются расходами периода.
Пример
Организация приобрела участок земли для строительства производственного цеха и понесла следующие расходы: стоимость земли – 3 700 000 тенге, оплата юридических услуги по оформлению сделки купли-продажи – 280 000 тенге, снос старого здания, расположенного на этом участке, – 1 300 000 тенге. Доход от реализации материалов, полученных в результате сноса старого здания, составил 320 000 тенге.
Рассчитаем себестоимость приобретенного земельного участка:
Цена приобретения 3 700 000
Юридические услуги 280 000
Оплата за снос старого здания 1 300 000
Доход от реализации материалов (320 000)
Итого себестоимость 4 960 000
Вывод: Затраченная сумма при приобретении основных средств не учитывается как расход и на расчет КПН не влияет, а увеличивают себестоимость основных средств:
- цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок;
- любые затраты, непосредственно относимые на доставку актива до местонахождения и приведение его в текущее состояние (например, затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку, погрузку/разгрузку, установку, сбор и пуско-наладочные работы);
- первоначальная расчетная оценка затрат на демонтаж и вывоз объекта и восстановление участка, на котором он расположен.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан,
-
Ответ:
П.1 ст.644 НК РК: Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
-
Ответ:
П.1 ст.59 Гражданского кодекса (Общая часть) указано: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников товарищества.