Учредителем ТОО в Казахстане является иностранная компания. Как правильно должно быть в данном случае оформлено ценообразование для налоговых органов?
Вопрос:
Учредителем ТОО в Казахстане является иностранная компания. Как правильно должно быть в данном случае оформлено ценообразование для налоговых органов?
Ответ:
В соответствии со ст. 173 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» налоговые органы осуществляют контроль при трансфертном ценообразовании по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Осуществление контроля при трансфертном ценообразовании, в соответствии со ст. 3 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» устанавливает, что
Контроль при трансфертном ценообразовании (далее – контроль) осуществляется по следующим сделкам:
международным деловым операциям.
При этом для целей настоящего подпункта:
- экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан, а также вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза;
- импорт товаров – ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза;
совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:
- по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
- одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
- одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
Контроль осуществляется посредством проведения уполномоченными органами:
- мониторинга сделок;
- проверок;
- иных процедур, установленных законами Республики Казахстан.
Порядок взаимодействия уполномоченных органов при проведении контроля, осуществляемого в соответствии с настоящим Законом, определяется уполномоченными органами.
Контроль не осуществляется по сделкам, совершенным на товарной бирже с биржевыми товарами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о товарных биржах.
Таким образом, Комитет государственных доходов Республики Казахстан регулирует ценообразование юридических лиц на выпускаемую ими продукцию только в том случае, если они попадают в категорию контроля в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».
Ценообразование – это процесс установления цены на конкретный продукт. Отправной точкой построения экономической модели ценообразования является стремление установить цену на таком уровне, который обеспечивает максимальную прибыль.
Поскольку прибыль – это разница между выручкой компании и ее затратами, то в целях максимизации прибыли цена должна обеспечить наибольший «разрыв» между поступлениями от реализации и затратами предприятия.
С одной стороны, процесс ценообразования напрямую связан с:
- Затратами (внутренний фактор самого предприятия).
- Спросом (внешний фактор – спрос формируют покупатели на рынке).
- Предложением (внешний фактор – предложение формируют конкуренты).
Если попадаете под действие Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании», то при формировании цены должны руководствовать нормативными документами, действующими на территории Республики Казахстан и относящимися к виду выпускаемой продукции, а если нет, то в учетной политике можно отразить ценообразование как затраты + мониторинг рынка сбыта за конкретный период времени и поставить взаимосвязь увеличения/ уменьшения стоимости в зависимости от спроса на выпускаемую продукцию.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: