В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?
Вопрос:
В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 197 Налогового кодекса, не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.
При этом:
подпунктом 1) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доход в виде вознаграждения по договору лизинга;
статьей 398 Налогового кодекса определено, что передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем.
Согласно статье 369 Налогового кодекса, в случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации.
На основании вышеизложенного, в случае, когда текущей датой было произведено расторжение финансового договора, то есть, нарушено требование статьи 197 Налогового кодекса, то у лизингодателя возникают обязательства в части обложения КПН в общеустановленном порядке с даты заключения такого договора лизинга: он обязан представить дополнительную декларацию по КПН по форме 100.00 и скорректировать сумму налогооблагаемого дохода в сторону увеличения на сумму вознаграждений за налоговые периоды, за которые лизингодателем было применено уменьшение налогооблагаемого дохода по данному расторгнутому договору лизинга.
Также, Лизингодателю необходимо согласно статье 420 Налогового кодекса выставить дополнительные счета-фактуры и произвести корректировку облагаемого оборота, соответственно, нужно начислить НДС по ставке 12% на ранее освобожденный оборот по вознаграждениям.
Лизингополучатель вправе отнести на вычеты суммы вознаграждений в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса и НДС в зачет на сумму вознаграждений по дополнительным счетам-фактурам, выставленным лизингодателем.
При заключении договора купли-продажи с отсрочкой платежа возникают стандартные обязательства по КПН и НДС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно действующему налоговому законодательству, налог на добавленную стоимость (далее – НДС) применяется к операциям, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Это включает в себя продажи товаров, работ или услуг, которые совершаются за вознаграждение.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.