В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?
Вопрос:
В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 197 Налогового кодекса, не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.
При этом:
подпунктом 1) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доход в виде вознаграждения по договору лизинга;
статьей 398 Налогового кодекса определено, что передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем.
Согласно статье 369 Налогового кодекса, в случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации.
На основании вышеизложенного, в случае, когда текущей датой было произведено расторжение финансового договора, то есть, нарушено требование статьи 197 Налогового кодекса, то у лизингодателя возникают обязательства в части обложения КПН в общеустановленном порядке с даты заключения такого договора лизинга: он обязан представить дополнительную декларацию по КПН по форме 100.00 и скорректировать сумму налогооблагаемого дохода в сторону увеличения на сумму вознаграждений за налоговые периоды, за которые лизингодателем было применено уменьшение налогооблагаемого дохода по данному расторгнутому договору лизинга.
Также, Лизингодателю необходимо согласно статье 420 Налогового кодекса выставить дополнительные счета-фактуры и произвести корректировку облагаемого оборота, соответственно, нужно начислить НДС по ставке 12% на ранее освобожденный оборот по вознаграждениям.
Лизингополучатель вправе отнести на вычеты суммы вознаграждений в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса и НДС в зачет на сумму вознаграждений по дополнительным счетам-фактурам, выставленным лизингодателем.
При заключении договора купли-продажи с отсрочкой платежа возникают стандартные обязательства по КПН и НДС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.