В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?
Категории вопросов:

В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?

Автор:
Оканов Айбек
21.09.2019 14:00
907

Вопрос:

В 2017 году был заключен договор финансового лизинга с графиком платежей до 2023 года (сторона - лизингополучатель), текущей датой было произведено расторжение финансового договора и одновременно заключен договор купли-продажи с отсрочкой платежа. Какие возникают налоговые обязательства по налогооблажению и корректировке налоговой отчетности?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 197 Налогового кодекса, не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.

При этом:

подпунктом 1) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доход в виде вознаграждения по договору лизинга;

статьей 398 Налогового кодекса определено, что передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем.

Согласно статье 369 Налогового кодекса, в случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации.

На основании вышеизложенного, в случае, когда текущей датой было произведено расторжение финансового договора, то есть, нарушено требование статьи 197 Налогового кодекса, то у лизингодателя возникают обязательства в части обложения КПН в общеустановленном порядке с даты заключения такого договора лизинга: он обязан представить дополнительную декларацию по КПН по форме 100.00 и скорректировать сумму налогооблагаемого дохода в сторону увеличения на сумму вознаграждений за налоговые периоды, за которые лизингодателем было применено уменьшение налогооблагаемого дохода по данному расторгнутому договору лизинга.

Также, Лизингодателю необходимо согласно статье 420 Налогового кодекса выставить дополнительные счета-фактуры и произвести корректировку облагаемого оборота, соответственно, нужно начислить НДС по ставке 12% на ранее освобожденный оборот по вознаграждениям.

Лизингополучатель вправе отнести на вычеты суммы вознаграждений в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса и НДС в зачет на сумму вознаграждений по дополнительным счетам-фактурам, выставленным лизингодателем.

При заключении договора купли-продажи с отсрочкой платежа возникают стандартные обязательства по КПН и НДС.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: