В ТОО имеются сотрудники, работающие неполный день (по совместительству) и получающие соответствующую заработную плату, что влияет на определение среднемесячной зарплаты и на определение степени риска. Как правильно отразить численность работников?
Вопрос:
В ТОО имеются сотрудники, работающие неполный день (по совместительству) и получающие соответствующую заработную плату, что влияет на определение среднемесячной зарплаты и на определение степени риска. Как правильно отразить численность работников?
Ответ:
С начала текущего года КГД МФ РК внедрил категорирование всех налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска. Многие налогоплательщики уже увидели в web-приложении «Кабинет налогоплательщика» соответствующие оповещения о присвоение степени риска и расчет
критериев, по которым деятельность налогоплательщика была отнесена к соответствующей степени риска и присвоены баллы, а с 1 июля 2019 года эта информация будет доступна на сайте КГД МФ РК. Принадлежность налогоплательщика к какой-либо категории риска будет определяться дважды в год.
Разработаны 13 критериев риска, которые утверждены приказом МФ РК от 20.02.2018г. за №252 и имеют как положительное, так и отрицательное влияние на степень риска налогоплательщика.
Одним из критериев является критерий «Среднемесячная заработная плата на одного работника» определяется как соотношение среднемесячной суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, к средней численности работников за два последних отчетных календарных квартала или последнее отчетное полугодие сопоставляя со среднеотраслевым показателем среднемесячной региональной заработной платы и присваивают баллы по градации значений.
№ п/п |
Процент отклонения от среднеотраслевого показателя |
Влияние на степень риса |
Приоритетность |
1 |
более 50 % |
отрицательное |
плюс 1 балл |
2 |
от 5 до 50 % |
отрицательное |
плюс 0,5 балла |
3 |
от минус 5 до минус 50 % |
положительное |
минус 0,5 балла |
4 |
более минус 50 % |
положительное |
минус 1 балл |
Зная, как рассчитать среднюю зарплату по предприятию, бухгалтер не только помогает избежать негативных контактов с налоговой инспекцией, но и повысить эффективность бизнеса. Значение средней зарплаты в целом по компании используется в различных целях. Его не стоит путать с похожими показателями, особенно с заработком по отдельным сотрудникам.
Иногда перед руководством встает задача подсчета среднего заработка в целом по компании. Данный показатель используется, к примеру, в экономических расчетах и в подготовке статистической отчетности. Зачастую он требуется налоговым инспекциям для проверки безошибочности выплат вознаграждений за труд персонала и удержания подоходного налога.
В поле зрения налоговых органов обычно попадают компании, в которых данный показатель оказывается ниже среднего уровня в регионе по отрасли, виду экономической деятельности или за пороговыми пределами прожиточного минимума. Бухгалтерии важно заранее знать, не подпадает ли фирма под подозрения контролирующего органа. Для этого она самостоятельно рассчитывает среднюю зарплату по организации, используя формулу, которая применяется налоговыми инспекциями.
Расчет средней заработной платы по предприятию, Налоговые органы рассчитывают данный показатель, используя простейшую формулу:
ЗПср.п = ФОТ / (ССЧ * В),
где ЗПср.п – средняя зарплата в целом по предприятию, в тен./чел.;
ФОТ – фонд оплаты труда, в тенге;
ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;
В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.
В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы. То есть, если на предприятие имеются сотрудники, работающие неполный рабочий день (по совместительству) и получающую соответствующую зарплату, то при определении среднемесячной зарплаты например полставки, то ставку округляют до 1 и в расчет берут полную ставку, как если бы этот сотрудник работал в полную ставку.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РК «О частном предпринимательстве» среднегодовая численность работников определяется с учетом всех работников, включая работников филиалов, представительств и других обособленных подразделений данного субъекта.
Таким образом, основным критерием включения физического лица в расчет средней численности является отнесение его к работникам субъекта частного предпринимательства, к которым они относятся на основании заключённого трудового договора.
По сотрудникам, работающие неполный день по совместительству, в случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, то есть, правильно будет отразить его ставку как единица и заработную плату по полной ставке, значение ниже 0,5 округлению не подлежит.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: