Возникает ли обязательство по выписке ЭСФ, при реализации товаров из перечня изъятий, не зависимо от применяемого налогового режима?
Вопрос:
Возникает ли обязательство по выписке ЭСФ, при реализации товаров из перечня изъятий, не зависимо от применяемого налогового режима?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса с 1 января 2019 года при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
- плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
- комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
- экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;
- налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса с 1 января 2019 года счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
- отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах РК на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
- возникновения в ИС ЭСФ технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса с 1 января 2019 года).
Таким образом, с 1 января 2019 года ТОО (ИП) (не плательщик НДС) не должен регистрироваться в ИС ЭСФ, если он:
- не реализует товары из Перечня изъятий,
- не является комиссионером (в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса),
- не является экспедитором (в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса),
- не реализует импортированный товар.
Если ТОО (не плательщик НДС) в 2019 году реализует товары из Перечня изъятий, либо ТОО является комиссионером (в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса) или экспедитором (в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса) или реализует импортированный товар, то ТОО должно выписывать ЭСФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса (вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе при отсутствии по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах РК на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Несмотря на то, что с 1 января 2026 года стандартная ставка НДС в РК увеличивается с 12 % до 16 % согласно новому Налоговому кодексу, если в 2025 г. в 4 квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним будет оформлен в 2026 г.,
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Вопрос относится к налоговому праву в части оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ).
В соответствии с пунктами нормативных правовых актов:
Согласно п.53 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На практике при заключении соглашения о консорциуме одна из сторон назначается Управляющим консорциумом (в данном случае Лидером) и несет обязанности по ведению общих дел консорциума, в том числе заключению договоров и произведению расчетов с заказчиком.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон), бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Дополнительный счет-фактура – документ, выписываемый поставщиком в случаях:
корректировки размера оборота, несоблюдения требований условий передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На основании п. 14 ст. 412 Налогового Кодекса РК(далее НК РК) в случаях, предусмотренных пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица.
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
ЭСФ обязаны выписывать не все налогоплательщики.
При этом необходимо различать ситуации, когда счет-фактуру можно не выписывать вовсе, и те, когда ее можно не выписывать электронно (ЭСФ), но в бумажном варианте выписать все равно требуется.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии со ст.412 Налогового кодекса РК, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;