За физическое лицо, с которым заключен договор ГПХ оплату ОПВ и ИПН производит организация, или само физ.лицо?
Категории вопросов:

За физическое лицо, с которым заключен договор ГПХ оплату ОПВ и ИПН производит организация, или само физ.лицо?

Автор:
Сарсенова Алия
09.11.2019 19:54
2724

Вопрос:

За физическое лицо, с которым заключен договор ГПХ  оплату ОПВ  и ИПН производит  организация, или само физ.лицо?

Ответ:

Что такое договор ГПХ 

ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Как правило, это договор на оказание услуг: перевода, погрузки - разгрузки, уборки, охраны, услуги такси, профессиональные консультационные услуги, услуги по подготовке документов и другие. 

Кто заключает договор ГПХ 

Договор ГПХ заключается между физическими лицами и ИП или ТОО. Такой вид договора используют для того, чтобы платить меньше налогов, так как ИП или ТОО освобождены от «соц.пакета» по таким договорам. 

Налоги с доходов по ГПХ 

Налоговым кодексом предусмотрено, что с доходов физических лиц, полученных по договорам ГПХ, нужно удерживать и перечислять ИПН (индивидуальный подоходный налог). 

Сколько платить ИПН с доходов по ГПХ 

ИПН исчисляется по ставке 10%, по формуле: 

(доход физического лица – корректировки – стандартные вычеты) * 10%

Корректировки - применяются корректировки дохода в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса

Стандартные вычеты – это вычеты согласно пп.2) и пп.3) п.1 ст. 346 Налогового кодекса 

К стандартным вычетам относятся вычеты в размере 75 МЗП. Данные вычеты предоставляются участникам ВОВ, инвалидам, опекунам, усыновителям и другим. 

Стандартные вычеты, 1МЗП – 42500 согласно пп.1) п.1 ст. 346 Налогового кодекса, не применяется для работников ГПХ, тем более у Вас, он не является штатным работником.

При этом при исчислении ИПН с ГПХ, вычет по ОПВ (обязательные пенсионные взносы) не применяется. 

Отчисления с доходов по ГПХ 

Ранее с доходов по ГПХ платили только ИПН. 

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 октября 2018 года № 624 внесены изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним». Теперь с доходов по договорам ГПХ появилась обязанность в уплате пенсионных взносов. Ранее можно было производить отчисления ОПВ с ГПХ, но по желанию. Если человек не хотел, он не перечислял. 

Сколько платить ОПВ с доходов по ГПХ 

Ставка для ОПВ к договорам ГПХ не отличается от обычной ставки, также равна 10%. Применяется ставка к начисленному доходу по договору. Однако пределы доходов для исчисления ОПВ, сохранены для доходов по ГПХ. То есть если сумма дохода меньше 1 МЗП – ОПВ исчисляется с 1 МЗП, верхний предел равен 50 МЗП - 2125000 тенге.

Кто уплачивает ИПН и ОПВ с ГПХ 

Обязанность по удержанию и перечислению ИПН возложена на ИП или ТОО, в зависимости от того, с кем заключен договор. 

Однако по исчислению и перечислению ОПВ, нет корректной формулировки по тому, на кого данная обязанность возложена. Можно только сделать вывод, что ОПВ физическое лицо будет перечислять самостоятельно,  поставьте его в известность.

«4. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, ИП, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд…»

Что если не платить ОПВ с ГПХ 

За не перечисление или неполное перечисление ОПВ физические лица будут привлечены к административной ответственности. За это Кодекс об административных нарушениях предусматривает штраф в размере 10% от не перечисленной суммы  при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение. 

Когда платить ОПВ 

Так как данный Закон вступает в силу после его первого опубликования, то обязательство по уплате ОПВ возникает с 11 октября 2018 года. 

Налоговым кодексом предусмотрено, что с доходов физических лиц, полученных по договорам ГПХ, обязанность по удержанию и перечислению ИПН возложена на ТОО, в зависимости от того, с кем заключен договор.  Поэтому, компания должна удержать ИПН и перечислить в бюджет, а также сдать декларации по форме 200.00. Для отражения сведений о доходах, выплаченных физическим лицам по договорам ГПХ, а также сведений об удержанных налогах и взносов с них, в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» с 2019 добавлено новое приложение 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера». 

В приложение 200.05 отражаются сведения исключительно по физическим лицам, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются заключенные договоры ГПХ и по которым производилась выплата доходов. 

Физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера с 11 октября 2018 года, должны самостоятельно представлять декларацию (ФНО 200.00), с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов и должны перечислять ОПВ 10%. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: