Заказчик оплатил 50% аванса по договору на оказание услуг компании нерезиденту, при оплате был удержан КПН за нерезидента. Акт выполненных работ подписан не был. Когда ТОО необходимо оплатить КПН за нерезидента в бюджет?
Категории вопросов:

Заказчик оплатил 50% аванса по договору на оказание услуг компании нерезиденту, при оплате был удержан КПН за нерезидента. Акт выполненных работ подписан не был. Когда ТОО необходимо оплатить КПН за нерезидента в бюджет?

Автор:
Гридин Андрей
19.11.2018 07:59
4628

Вопрос:

Заказчик оплатил 50% аванса по договору на оказание услуг компании нерезиденту, при оплате был удержан КПН за нерезидента. Акт выполненных работ подписан не был. Когда ТОО необходимо оплатить КПН за нерезидента в бюджет?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

  • не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
  • не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

  • по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;
  • по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.
  • в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

На основании выше изложенного, у налогового агента нет обязательств удерживать КПН у источника выплаты с суммы предоплаты выплачиваемой нерезиденту (на момент выплаты предоплаты).

В связи с чем, в рассматриваемой ситуации будем исходить из того, что ТОО выплатило нерезиденту аванс в размере 80% о суммы оговоренной в договоре.

Обязательства по удержанию КПН у источника выплаты с дохода выплаченного нерезиденту у налогового агента (ТОО) возникают только после начисления дохода нерезиденту, т.е. только после получения (подписания) от нерезидента документа, подтверждающего факт оказания/получения услуг (акт выполненных работ/оказанных услуг, инвойс).

В рассматриваемой ситуации, ТОО обязано будет перечислить исчисленный (удержанный) КПН у источника выплаты с выплаченного дохода нерезиденту (суммы аванса) не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем котором будет подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) или иной документ подтверждающий факт оказания услуг.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: