Вопрос:

Наша компания заключила лицензионный договор с российской компанией - правообладателем торговой марки в сфере общественного питания. У этой компании постоянно-действующего учреждения на территории РК нет. За пользование торговой маркой мы выплачиваем роялти. В соответствии с Налоговым кодексом РК данные роялти подлежат обложению подоходным налогам у источника выплаты.

В связи с этим у меня 2 вопроса:

1. По какой ставке: 15% (ст. 194 Налогового кодекса РК) или 10% (ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и правительством РК об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года, ратифицирована Законом РК № 146-1 от 03.07.1997 г.)? Прошу учесть, что в соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
   
2. Оплата роялти предусмотрена в рассрочку с большими перерывами времени (промежутки между платежами составляют несколько месяцев). Наш партнер у себя в учете независимо от факта оплаты провел операцию на всю сумму, предусмотренную договором. С какой суммы необходимо удерживать налог: со всей суммы дохода или только с выплаченной части? 

Ответ Министра финансов РК от 06 июня 2014 года на вопрос от 20 мая 2014 года № 270776 (dialog.еgov.kz)​

«В соответствии с подпунктом 6) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде роялти подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

Вопрос:

Я мать одиночка воспитываю одна двоих детей 5 лет и 7 месяцев! С 2009 года я не работаю сижу по уходу за ребенком у меня есть ИП по которому есть задолженность по налогу, попала под кризис и все остановилось и в личной жизни не получилось, что осталось одна с детьми без ничего! Я не могу получить пособие на ребенка так как банки не открывают счет из за того что налоговый комитет внес меня в список бездействующих. Так же обращалась председателю налогового комитета так и нет ответа! Причем здесь ребенок? Это его же пособие, я даже не могу купить лекарства и все не обходимое для него, так как не работаю! Прошу, Вашей помощи чтобы получить пособие на ребенка!

Ответ Министра финансов РК от 06 мая 2014 года на вопрос от 09 мая 2014 года № 262143 (dialog.еgov.kz)​

Относительно отказа в открытии банковского счета бездействующему налогоплательщику сообщаем что, такое ограничение, установлено подпунктом 13) статьи 581 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях борьбы с уклонением от исполнения налогоплательщиками налогового обязательства.

Вопрос:

Мы часто ездим отдыхать в дом отдыха «Шахтер», расположенный в Каркаралинском государственном национальном природном парке (ГНПП). Нам не надо Турции, Египта и других экзотических стран. Нам очень нравится в Каркаралинске, но всегда, в самом начале отдыха омрачает то обстоятельство, что перед въездом в ГНПП с нас требуют плату за въезд. Но ведь мы уже заплатили за путевку, которая стоит довольно дорого. И, как я полагаю, с этих денег берется налог, который идет, в том числе в областной бюджет, а там распределяется на нужды области, а также  и на содержание Каркаралинского ГНПП. Наверное плата за въезд должна взиматься с тех людей, которые въезжают на отдых «дикарями», т.е. не по путевке.

Вправе ли с нас брать плату за въезд в Каркаралинский ГНПП, если мы въезжаем туда по путевке?

Ответ Министра финансов РК от 27 февраля 2013 года на вопрос от 19 февраля 2013 года № 189418 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии со статьей 508 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс) плата за использование особо охраняемых природных территорий (далее - плата) взимается за использование особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан в пределах внешних границ особо охраняемых природных территорий (за исключением территорий государственных природных памятников, государственных природных заказников, государственных заповедных зон) в научных, эколого-просветительных, культурно-просветительных, учебных, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях, определенных Законом Республики Казахстан «Об особо охраняемых природных территориях».

Вопрос:

ТОО просит, Вас, дать письменное разъяснение по вопросу налогообложения физического лица при продаже доли в Уставном капитале ТОО (юридическому лицу нерезиденту). Ситуация следующая: Физическое лицо (резидент РК) владеет с 2004 г. 14% доли уставного капитала в ТОО. ТОО не является недропользователем. В 2009 г. этот учредитель заключает контракт на продажу своей доли 14%, одному из учредителей этой же компании (Юридическому лицу нерезиденту). В 2009 году доля была переоформлена на покупателя доли, но сумма по договору реализации доли так и не была выплачена физическому лиц. До 2014 года по данному договору длились судебные разбирательства. В 2014 г. суд обязал покупателя доли (Юр.лиц нерезидент) выплатить всю сумму по контракту продажи доли участия.

Согласно подпункту 1) пункта 1, подпункту 5) пункта 2 и пункту 7 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу налогоплательщика, подлежащего налогообложению, относится: 1) доход от прироста стоимости при реализации имущества; Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации, в том числе - ценных бумаг, инвестиционного золота, а также доли участия. Прирост стоимости при реализации доли участия определяется в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 87 Налогового кодекса. Статьей 87 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся, в том числе - доля участия. Далее, согласно пункту 5 этой же статьи Налогового кодекса приростом стоимости по доле участия признается, при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).

Имущественный доход физического лица, полученный в результате прироста стоимости при реализации доли участия, является доходом, не облагаемым у источника выплаты, предусматривающий исчисление индивидуального подоходного налога налогоплательщиком самостоятельно, за налоговый период, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к облагаемой сумме соответствующего дохода. По ставке 10% Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Может ли быть освобождён от налогообложения имущественный доход полученный физическим лицом от продажи своей доли в ТОО согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 156?

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 12 сентября 2014 года № 290416 (dialog.еgov.kz)​

При соответствии условиям подпункта 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса

Вопрос:

В 2004 году я (Башмаков Алексей Владимирович) зарегистрировался в Налоговом комитете по Мангистауской области в качестве ИП с применением специального налогового режима на основе патента. Я оказывал услуги в течение нескольких месяцев. По истечении года я был переведен на общеустановленный порядок НК по Мангистауской области. Еще в течение 3 месяцев я представлял налоговую отчетность с нулевыми значениями, так как деятельность более не осуществлялась и услуги я не оказывал. Не позднее 2005 г. в НК по Мангистауской области я подал заявление о ликвидации с приложением свидетельства о регистрации, а также всех представленных мною ранее деклараций. До текущего времени я полагал что ИП закрытое мной уже ликвидировано. В августе 2013 года, при осуществлении банковской операции с использованием онлайн сервиса, был получен отказ банка на проведение данной операции, с пояснением "Обработка завершилась ошибкой Получатель - недействующий налогоплательщик, о чем я Башмаков А.В. был поставлен в известность. С целью проверки этой информации на сайте НК была найдена информация что на мне числится ИП, которое является бездействующим налогоплательщиком.

Также сообщаю, Вам, что все налоговые платежи мною производились в установленные сроки, и налоговые декларации сдавались без задержек. Учитывая прошедшее время (8 лет) никаких документов или копий у меня не сохранилось (в том числе копии документов которые я сдавал при ликвидации) Присутствие моей фамилии (ИП Башмаков) в списке бездействующих налогоплательщиков лишает меня возможности открыть расчетный счет, открыть депозит, взять кредит. Мне также не могут отправить перевод другие клиенты банков. Потратив некоторое время на изучение законодательства выяснилось, что даже если в 2005 году было утеряно мое заявление и другие документы, в соответствии с Порядком принудительной ликвидации налогоплательщиков Республики Казахстан ИП Башмаков должно было быть ликвидировано еще в 2010 году (ИП Башмаков в 2010 году соответствовало всем требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам, подлежащим принудительной ликвидации). И как я ранее отметил до 2013 года ни каких трудностей или уведомлений (устных или письменных в том числе по адресу постоянного жительства) с НК по Мангистауской области я не получал.

Также, прошу принять во внимание, что я ранее никогда не имел и не имею налоговых задолженностей, и все платежи я всегда осуществлял в установленные сроки. Прошу, Вас, поручить ответственным исполнителям взять на контроль мои вопросы и ликвидировать ИП Башмаков в кратчайшие сроки.

Ответ Министра финансов РК от 04 июля 2014 года на вопрос от 21 января 2014 года № 244709  (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

Вопрос: 
В случае если произведен отзыв электронного счета-фактуры, который требует подтверждения получателя, возможно ли связаться с получателем товаров, работ, услуг посредством ИС ЭСФ? 

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)

В ИС ЭСФ предусмотрена возможность

Вопрос:

Я, работаю в области бухгалтерского и налогового учета. При исполнении обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду по передвижным источникам (Бензин, Дизельное топливо) нужно перевести списанные литры в тонну, и вот здесь возникает нюанс, какой коэффициент применить для перевода с литров на тонну, в главе 71 Плата за эмиссии в окружающую среду четкой регламентирующей нормы нет. В правоприменительной практике используется ссылка на подпункт 2 пункта 4 статьи 280 Налогового Кодекса, где указано 0,730 - показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр, 0,769 - показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр. В некоторых ситуациях на практике используется коэффициент для бензина: 0,745 кг/л; для дизельного топлива: 0,825 кг/л, этот коэффициент используется экологами.

Какой коэффициент использовать для перевода с литра на тонну при расчете за эмиссии в окружающую среду по передвижным источникам (Бензин, Дизельное топливо) в целях налогового учета?

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 09 сентября 2014 года № 290069 (dialog.еgov.kz)

«Согласно статье 280 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) формулы перевода литров в тонны предусмотрены для целей исчисления акциза при реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива в розничной торговле.

Вопрос:

У меня вопрос касательно легализации имущества 2014-2015 г, у нас имеется дом на участке, документы на участок имеются, но технического паспорта на дом мы еще не получили, так как дом достроен был в июле. теперь чтобы подать на легализацию необходим технический паспорт. Дело в том, что микрорайон Калкаман г. Алматы сделали Наурызбаевским районом г. Алматы. И БТИ не принимает на техпаспорт документы так как у них нет еще отдела Наурызбаевского района.

Правильно ли я понимаю, что чтобы пройти на легализацию нужен техпаспорт сделать до 01.09.2014 года, а если это от нас не зависит, мы что не сможем легализировать имущество только из-за того, что БТИ еще не открыла нужный отдел по Наурызбаевскому району?

Или возможно сделать техпаспорт после 1 сентября 2014 г. и подавать документы? Просто говорят разное, что необходимо до 1 сентября сделать техпаспорт на дом чтобы участвовать.

Ответ Министра финансов РК от 05 сентября 2014 года на вопрос от 19 августа 2014 года № 287416 (dialog.еgov.kz)​

Согласно статье 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к той или иной категории.

Вопрос:

Компания, занимается оптовой реализацией нефтепродуктов с нефтебазы и розничной реализацией с автозаправочных станций. По оптово-розничной реализации по объекту налогообложения нефтебаза и АЗС зарегистрированы в одном налоговом комитете. В соответствии с Правилами предоставления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 03.02.2012 года за № 197 «Об утверждении форм, правил представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов», в налоговые органы ежемесячно, предоставляли декларацию по обороту нефтепродуктов по форме «Баланс оборота нефтепродуктов оптовых поставщиков нефтепродуктов» (3.1,3.2,3.3), в котором в разделе реализации отражаются данные по реализации как предприятиям оптовикам, так и юридическим, физическим лицам для их собственных нужд (конечному потребителю). В течении трех лет при предоставлении данной формы замечаний и уведомления со стороны налоговых органов не было. В данное время налоговый комитет без уведомления камерального контроля, по извещению, основываясь на статья 213 КоАП выставляют штраф в размере 70 мрп на юридическое лицо и 70 мрп на физическое лицо за не предоставления декларанта формы 4.1,4.2 «Баланс оборота нефтепродуктов при розничной реализации».

Просим, Вас, дать разъяснения по вопросу какие формы необходимо компании предоставлять в налоговый органы 3.1,3.2,3.3 или 4.1,4.2 и правомерны ли действия налогового комитета по наложению штрафов?

Ответ Министра финансов РК от 15 октября 2014 года на вопрос от 30 сентября 2014 года № 291752 (dialog.еgov.kz)​

На основании пунктов 3, 4 Правил представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 3 февраля 2012 года № 197:

• физические и юридические лица, осуществляющие оптовую реализацию нефтепродуктов с баз нефтепродуктов, за исключением структурных подразделений (филиалы и представительства) юридического лица, представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением, декларацию по обороту нефтепродуктов по форме декларации по обороту нефтепродуктов «Баланс оборота нефтепродуктов оптовых поставщиков нефтепродуктов»;

Вопрос:

НУ направило распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, при этом в графе где указывается наименование налогоплательщика указало просто КХ "Арман". Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 января 2009 года № 27 и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 февраля 2009 года № 16 «Об утверждении форм распоряжений» была утверждена форма «распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика социальных отчислений». Согласно указанного приказа Министра финансов и постановления Правления Национального Банка в распоряжении, необходимо указывать полное наименование юридического лица, его структурного подразделения или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката, регистрационный номер. В направленном НУ Распоряжении в адрес Банка, наименование налогоплательщика указано кратко «КХ «Арман» и все, ФИО ИП не указывалось.

1. Согласно действующего законодательства, можно ли говорить о том, что данное распоряжение заполнено не верно?
   
2. И прав ли будет Банк если вернет без исполнения данное распоряжение?

Ответ Министра финансов РК от 02 сентября 2013 года на вопрос от 26 августа 2013 года № 218364 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 3 статьи 611 Кодекса Республики Казахстан    «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.