Физические лицо зарегистрировано как ИП по упрощенному режиму. В другой компании оказывает услуги по договору ГПХ и трудовому договору. С 2019 года бухгалтер компании стал по двум договорам делать общее начисление, исчисляя все стандартные вычеты и налоги как штатному сотруднику. Правильно ли поступает бухгалтер?
Категории вопросов:

Физические лицо зарегистрировано как ИП по упрощенному режиму. В другой компании оказывает услуги по договору ГПХ и трудовому договору. С 2019 года бухгалтер компании стал по двум договорам делать общее начисление, исчисляя все стандартные вычеты и налоги как штатному сотруднику. Правильно ли поступает бухгалтер?

Автор:
Исхакова Ариндия
15.02.2019 11:17
1115

Вопрос:

Физические лицо зарегистрировано как ИП по упрощенному режиму. В другой компании оказывает услуги по договору ГПХ и трудовому договору. С 2019 года бухгалтер компании стал по двум договорам делать общее начисление, исчисляя все стандартные вычеты и налоги как штатному сотруднику. Правильно ли поступает бухгалтер?

Ответ:

Согласно ст. 689 Налогового кодекса РК, исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 317 НК РК, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657  Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320  Кодекса.

Согласно пп. 53 п. 1 ст.1  НК РК, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Согласно ст. 482 НК РК, плательщиками социального налога являются:

  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
  • юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
  • юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Согласно п. 2 ст. 484 НК РК, объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 48 2 Кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644  Кодекса).

Согласно п. 7 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении», удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию:

  • индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 5) и 6) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
  • индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой в свою пользу, - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Согласно ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

Объектами исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей за себя - сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Согласно Параграфу 3 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562 (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

В расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.

Аналогичные требования предъявляются и к безналичным платежам, согласно п.15 Правил осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 208.

На основании изложенного, учет и оплата налоговых обязательств и отчислений в бюджет по договору ГПХ, заключенному с ИП, производится предпринимателем самостоятельно.

Учет и оплата налоговых обязательств и отчислений в бюджет по Трудовому договору производится Работодателем, то есть ТОО.

Поэтому, проведение оплаты всех налоговых обязательств и платежей в бюджет с доходов ИП и с доходов работника- некорректно.

Более того, два разных договора являются разными основаниями для проведения платежных операций и их объединение противоречит Правилам ведения бухгалтерского учета и осуществления платежей.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: