Имеется ТОО с несколькими участниками. Каков порядок (процедура) выплаты дивидендов, если участники решат их получить? Какие документы должны подготовить участники? Какие налоги подлежат уплате при выплате дивидендов?
Категории вопросов:

Имеется ТОО с несколькими участниками. Каков порядок (процедура) выплаты дивидендов, если участники решат их получить? Какие документы должны подготовить участники? Какие налоги подлежат уплате при выплате дивидендов?

Автор:
Аманжулова Гульмира
12.05.2023 11:28
891
Раздел:  Дивиденды

Вопрос:

Имеется ТОО с несколькими участниками. Каков порядок (процедура) выплаты дивидендов, если участники решат их получить? Какие документы должны подготовить участники? Какие налоги подлежат уплате при выплате дивидендов?

Ответ:

Согласно подпункта 16 статьи 1 Налогового Кодекса РК дивиденды- это доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

На основании статьи 40 Закона «О ТОО и ТДО РК» от 22 апреля 1998 г. № 220:

1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. 

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. 

2. В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. 

3. Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, действующему по состоянию на 1 января 2023 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода), в том числе в виде дивидендов, полученных от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), при распределении:  чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;  чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками;  дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.  При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.  Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.  Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.  На основании изложенного, в случае начисления юридическим лицом-налоговым агентом дохода в виде дивидендов физическим лицам в 2023 году, такие доходы за календарный год в пределах 30000 МРП исключаются из доходов каждого физического лица, подлежащих налогообложению.  При этом сумма свыше 30 000 МРП подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 %.

Дивиденды получателей-физлиц (нерезидентов Казахстана) облагаются ИПН по ставке 15% (пп.10 п.1 ст.644, п.1 ст.655, ст.646 НК РК)

Перечислить в бюджет ИПН, удержанный с доходов лиц (как резидентов, так и нерезидентов), необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога (п.5 ст.655 НК РК).

Если получатель является юридическим лицом, то в данном случае:

  • Юридические лица-резиденты Казахстана включают дивиденды в свой годовой доход, а затем корректируют его на сумму дивидендов. ТОО, выплатившее дивиденды, обязанности налогового агента в этом случае не выполняет. Согласно пп1 п1 ст226 НК РК в совокупный годовой доход включается доход от полученных дивидендов;
  • Юридические лица-нерезиденты РК уплачивают налог (КПН) по ставке 15% (пп.5 п.1 ст.646 НК РК);
  • Юридические лица-нерезиденты РК уплачивают КПН по ставке 20% (п.2 ст.646 НК РК), в случае, если они являются резидентами одной из стран с льготным налогообложением (пп.4 п.1 ст. 644 НК РК)

Таким образом для выплаты дивидендов следует:

  • организовать очередное общее собрание участников товарищества;
  • утвердить решение о результатах деятельности компании за соответствующий период на основании предоставленной бухгалтерией финансовой отчетности;
  • оформить протокол о выплате прибыли учредителям, в котором обязательно указать выплачиваемую сумму в соответствии с имеющимися долями участников ТОО.
  • Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества
  • Выплата дивидендов производиться в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
  • При выплате дивидендов удержать и оплатить налог в качестве налогового агента в случае выплаты физическим лицам-резидентам (нерезидентам) либо юридическим лицам-нерезидентам
  • При выплате дивидендов юридическим лицам-резидентам удержание подоходного налога не производиться, так как данный доход включается в годовой отчет и самостоятельно облагается Получателем.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: