У ТОО (на розничном налоге) учредитель юридическое лицо резидент РФ. Можно ли произвести выплату дивидендов? Какие налоги удержать с дивидендов? Можно ли ежемесячно выплачивать дивиденды?
Вопрос:
У ТОО (на розничном налоге) учредитель юридическое лицо резидент РФ. Можно ли произвести выплату дивидендов? Какие налоги удержать с дивидендов? Можно ли ежемесячно выплачивать дивиденды?
Ответ:
Согласно пункта 1 статьи 40 Закона О ТОО и ТДО РК от 22 апреля 1998 г. № 220, распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год,
может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия Решения.
В случае если ТОО образовано единственным участником, то утверждение годовой финансовой отчетности и решение о выплате дивидендов принимается единолично единственным учредителем и оформляется письменно.
Таким образом, начисление и выплата дивидендов производится на основании решения единственного участника и отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
1. Начислены дивиденды участнику:
Дебет счета 5520; Кредит счета 3030.
2. Удержан ИПН при выплате дивидендов:
Дебет счета 3030; Кредит счета 3120.
3. Выплачены дивиденды участнику:
Дебет счета 3030; Кредит счета 1010, 1030.
4. Уплачен ИПН с дохода в виде дивидендов:
Дебет счета 3120; Кредит счета 1030.
Начисление дивидендов производится бухгалтерской справкой, в которой формируются проводки 1 и 2 с обязательным указанием в табличной части содержания операций - за какой период начисляются дивиденды (согласно решению участника) и сумме удержанного ИПН.
Сроки исчисления и удержания ИПН у источника выплаты для дивидендов
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. Выплата дивидендов может осуществляться наличными деньгами через кассу ТОО (расходным кассовым ордером) либо безналичным путем, которая оформляется и платежным исходящим поручением.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами РК.
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физлица-нерезидента из источников в РК, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
Статья 646 Налогового кодекса с 1 января 2023 года изложена в новой редакции. Согласно пункту 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2, 3, 4 и 5 данной статьи:
1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) данного пункта, - 20 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;
3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;
4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;
5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 процентов
Выплата дивидендов учредителю физическому лицу-нерезиденту должна быть отражена в налоговой отчетности ФНО 200.00.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39,
в строке 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, с указанием в строке 200.01.001 В суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;
- сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов, в сумме по строке 200.01.004 за период, когда было проведено исчисление ИПН по на численным дивидендам;
- выплаченные дивиденды в общей сумме выплаченных доходов по строке 200.01.007 за период, когда была произведена выплата дивидендов;
- облагаемый доход в сумме по строке 200.01.008 за период, когда было проведено начисление дивидендов.
В приложении 200.02:
в графе Р отразится сумма начисленных доходов в виде дивидендов;
в графе О указывается ставка налога.
В графе Q указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 Налогового кодекса. Указывайте 654- 4. При заполнении декларации в электронном виде при заполнении данной графы выйдет список для выбора применяемой корректировки;
в графе I указывается код вида дохода = 1100 «доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента».
В графе S указывается сумма доходов, не подлежащих налогообложения в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса.
В графе АB указывается сумма выплаченных иностранцам и лицам без гражданства доходов. Здесь вы отразите выплаченные дивиденды.
Таким образом, ТОО имеет право выплачивать дивиденды учредителю-нерезиденту ежемесячно/ежеквартально/ежегодно на основании решения учредителя и утвержденного бухгалтерского баланса с определением суммы распределяемого дохода. Выплата дивидендов производиться в течении одного месяца со дня принятия решения учредителя. Дивиденды являются доходом учредителя-нерезидента и соответственно облагаются подоходным налогом по ставке 15% и отражаются в ФНО 200.00. ИПН уплачивается в том месяце, когда выплачены дивиденды. Дивиденды учредителю нерезиденту могут выплачены как в тенге так в валюте. В этом случае ИПН рассчитывается по курсу на дату выплаты дивидендов.
Следует учесть, что при условии, что ТОО применяет СНР розничный налог, прибыль от деятельности ТОО отражается в бухгалтерском балансе, согласно Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №234.
Это значит, что дивиденды выплачиваются от суммы, просчитанной по формуле: Доход - Расходы ТОО=Облагаемый Доход- КПН (оплаченный согласно применяемому СНР Розничный налог) =Распределяемая прибыль ТОО
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно пункта 1 статьи 40 Закона О ТОО и ТДО РК от 22 апреля 1998 г. № 220, распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год,
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Пунктами 1 и 2 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал,
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;