Если в ТОО 2 участника, после начисления дивидендов на основании Протокола собрания участников, первый участник оформил уступку права требования начисленной ему части в пользу второго участника. Как начислять налоги на дивиденды, на фактического получателя или на участника, которому были начислены дивиденды и который переуступил свою часть?
Вопрос:
Если в ТОО 2 участника, после начисления дивидендов на основании Протокола собрания участников, первый участник оформил уступку права требования начисленной ему части в пользу второго участника. Как начислять налоги на дивиденды, на фактического получателя или на участника, которому были начислены дивиденды и который переуступил свою часть?
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
При этом исчислять и уплачивать ИПН обязаны не сами физлица, а субъект, который выплачивает им деньги – налоговый агент. Налоговый агент –юридическое лицо, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Именно поэтому такие налоги и называются «налоги у источника выплаты», поскольку налогообложение (исчисление и удержание) производится сразу при выплате такого дохода, а не позже.
Согласно пп.10 ст. 321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.
Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям-физлицам резидентам РК следующие:
- начислены дивиденды: Дт 5620 Кт 3040;
- удержан ИПН (с суммы, свыше 30 000 МРП, согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120;
- уплачен ИПН в бюджет (с суммы, свыше 30 000 МРП, согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК) Дт 3120 Кт 1030;
- выплачены дивиденды Дт 3040 Кт 1010, 1030.
Согласно новым правилам исчисления ИПН с дивидендов (закон №135-VII от 11.07.2022 г., введены в действие с 01.01.2023 г.), ставка ИПН составляет 10%.
Таким образом, в Вашей ситуации один из учредителей уступает свое право на получение дивидендов. При этом в бухгалтерии будет дополнительно отражаться проводка
Дт 3040 уступающий учредитель передает право
Кт 3040 учредитель, получающий право на переуступку
Соответственно выплачивать ТОО будет учредителю, получившему право на переуступку и с него следует удержать ИПН.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Запрет по ОКЭД 68204 касается именно субаренды крупных торговых объектов (рынки, ТЦ категорий 1–2 и пр.), а не любой аренды торговой недвижимости вообще.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Нормативные основания признания расходов вычетом
Пункт 1 статьи 242 НК РК устанавливает, что расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету, если такие расходы:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.
- экономически обоснованы;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Подарочные сертификаты сотрудникам по случаю дня рождения признаются доходом работников в натуральной форме и подлежат обложению всеми «зарплатными» налогами и социальными отчислениями (ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, ВОСМС и т. д.) в соответствии с пп.3 ст.323, ст.320, п.1 ст.351 Налогового кодекса РК (далее – НК РК).
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
К существующим действующим договорам заключенным в 2025 году и ранее, следует заключить Дополнительное соглашение с оговоркой о нижеследующем:
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Как следует из описания вопроса, Арендатор не имеет прямых договорных отношений с ТОО. Ввиду отсутствия прямых договорных отношений между ТОО и Арендатором, оснований для возникновения каких-либо рисков со стороны ТОО не усматриваются.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Как следует из положений статьи 76 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 и других нормативных актов, иностранное юридическое лицо должно получить БИН в следующих случаях если:
-
Раздел: Регистрация бизнеса Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункту 1 Статьи 30 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000375 (далее – «Предпринимательский кодекс»)
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Ответ:
I. Вводная часть
Компания (далее – Налоговый агент) в 2022 году приобрела услуги у нерезидента – юридического лица, резидента Федеративной Республики Германия. Услуги оказаны за пределами территории Республики Казахстан.
-
Раздел: Аренда Общие вопросы
Ответ:
ТОО может возмещать работнику затраты на амортизацию личного авто, используя заключение договора аренды. При выплате компенсации необходимо документально подтвердить принадлежность авто и определить размер возмещения.