Если в ТОО 2 участника, после начисления дивидендов на основании Протокола собрания участников, первый участник оформил уступку права требования начисленной ему части в пользу второго участника. Как начислять налоги на дивиденды, на фактического получателя или на участника, которому были начислены дивиденды и который переуступил свою часть?
Вопрос:
Если в ТОО 2 участника, после начисления дивидендов на основании Протокола собрания участников, первый участник оформил уступку права требования начисленной ему части в пользу второго участника. Как начислять налоги на дивиденды, на фактического получателя или на участника, которому были начислены дивиденды и который переуступил свою часть?
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
При этом исчислять и уплачивать ИПН обязаны не сами физлица, а субъект, который выплачивает им деньги – налоговый агент. Налоговый агент –юридическое лицо, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Именно поэтому такие налоги и называются «налоги у источника выплаты», поскольку налогообложение (исчисление и удержание) производится сразу при выплате такого дохода, а не позже.
Согласно пп.10 ст. 321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.
Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям-физлицам резидентам РК следующие:
- начислены дивиденды: Дт 5620 Кт 3040;
- удержан ИПН (с суммы, свыше 30 000 МРП, согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120;
- уплачен ИПН в бюджет (с суммы, свыше 30 000 МРП, согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК) Дт 3120 Кт 1030;
- выплачены дивиденды Дт 3040 Кт 1010, 1030.
Согласно новым правилам исчисления ИПН с дивидендов (закон №135-VII от 11.07.2022 г., введены в действие с 01.01.2023 г.), ставка ИПН составляет 10%.
Таким образом, в Вашей ситуации один из учредителей уступает свое право на получение дивидендов. При этом в бухгалтерии будет дополнительно отражаться проводка
Дт 3040 уступающий учредитель передает право
Кт 3040 учредитель, получающий право на переуступку
Соответственно выплачивать ТОО будет учредителю, получившему право на переуступку и с него следует удержать ИПН.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли компании. Чистая прибыль = Доходы – все расходы – КПН. Сумма дивидендов не должна быть больше чистой прибыли
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с п.9) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах» (далее - Закон РК об АО), дивиденд это — доход акционера по принадлежащим ему акциям, выплачиваемый акционерным обществом.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Финансовая отчетность согласно статье 15 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации или индивидуального предпринимателя.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 40 Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2024 г.) (далее – Закон) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода,
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Если речь идет о невыплаченных дивидендах, то налоги по таким дивидендам не предусмотрены.
Если же говорится о дивидендах, выплаченных ТОО за последних 5 лет с 2020 по 2024 год, то облагаются они ИПН у источника выплаты, причем, в сумме, превышающей 30000 МРП.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров (учредителей) общества, при этом такие выплаты могут быть произведены исключительно из чистой прибыли компании, оставшейся после уплаты налоговых и иных обязательных платежей.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Пунктом 5 статьи 353 Налогового Кодекса РК (далее НК РК) размер облагаемых доходов от НАЛОГОВОГО АГЕНТА (то есть ОДНОГО, КАЖДОГО НАЛОГОВОГО АГЕНТА (ТОО)), в том числе по видам доходов, не указанным в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно пункта 1 статьи 40 Закона О ТОО и ТДО РК от 22 апреля 1998 г. № 220, распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год,