Как правильно и сколько оплачивать имущественный налог для ИП и ТОО?
Категории вопросов:

Как правильно и сколько оплачивать имущественный налог для ИП и ТОО?

Автор:
Калденбергер Анна
24.12.2018 09:50
2251

Вопрос:

Как правильно и сколько оплачивать имущественный налог для ИП и ТОО?

Ответ:

Имущественный налог, исчисляемый ИП. 
Исчисление имущественного налога ИП зависит от того, осуществляет ли ИП ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

  • применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
  • не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
  • не являются субъектами естественных монополий.

Имущественный налог исчисляется по формуле: Налоговая база × ставка налога. 

Для ИП, которые ведут бухучет и составляют финансовую отчетность, налоговая база определяется согласно пункту 1 статьи 520 Налогового кодекса, в соответствии с которым, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Для ИП, которые не осуществляют ведение бухучета и составление финансовой отчетности, налоговая база определяется согласно пункту 6 статьи 520 Налогового кодекса, согласно которому, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость:

  • объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;
  • объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Для ТОО, налоговая база рассчитывается также как для ИП, осуществляющих ведение бухучета и составление финансовой отчетности. 

Таким образом, самое важное в расчете имущественного налога, правильно рассчитать налоговую базу по объектам обложения.

Если речь идет об ИП, которые обязаны вести бухучет и составлять финансовую отчетность, а также о ТОО, то, тогда налоговая база рассчитывается как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Переоценку объектов обложения имущественным налогом до рыночной (справедливой) стоимости, ни ИП, ни ТОО в целях исчисления налога на имущество делать не обязаны. 

Переоценка делается только в том случае, если ИП или ТОО применяют МСФО, и, бухгалтерской учетной политикой предусмотрена модель последующего учета основных средств (всех, или по отдельным группам) по переоцененной стоимости.

В ином случае, ИП или ТОО не обязаны делать периодическую переоценку основных средств, в том числе являющихся объектами обложения имущественным налогом. 

Если же ИП, не ведет бухучет и не составляет финансовую отчетность, то, налоговая база определяется как совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию объектов обложения имущественным налогом (при условии наличия соответствующих подтверждающих первичных документов).

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость, которая определяется в порядке, установленном пунктом 6 статьи 520 Налогового кодекса (содержание данной нормы Налогового кодекса указано выше).

Ставки имущественного налога согласно статье 521 Налогового кодекса:

1. Если иное не предусмотрено данной статьей, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.

2. Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

  • индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Таким образом, если ТОО применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, то ставка имущественного налога составит 0,5%. Такая же ставка действует и для ИП.

Если же ТОО применяет общеустановленный режим налогообложения, и не относится к лицам, указанным в пункте 3 статьи 521 Налогового кодекса, то, применяемая ставка составляет 1,5%. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: