Как правильно в ФНО 100 отразить продажу здания и земельного участка произведенного в 2017 году?
Вопрос:
Как правильно в ФНО 100 отразить продажу здания и земельного участка произведенного в 2017 году?
Ответ:
Для ответа используем Налоговый кодекс от 10.12.2008 г. (так как ситуация относится к 2017 году).
Реализация здания.
Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса юридические лица по доходам, не указанным в пункте 4 данной статьи, осуществляют исчисление и уплату корпоративного КПН и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 4 Налогового кодекса.
При реализации фиксированного актива, может возникнуть доход от выбытия фиксированного актива, который исчисляется согласно статье 92 Налогового кодекса.
Согласно данной статье, доход от выбытия фиксированного актива образуется только в том случае, если стоимость реализации здания превысит стоимостной баланс данной подгруппы I группы по состоянию на начало налогового периода (2017 г.) с учетом произведенных в отчетном году капитальных затрат, увеличивающих величину данной подгруппы (судя по представленным Вами данным, таких затрат не было).
Стоимость реализации здания известна, в Вашем случае она составляет 156 000 000 тенге. Далее нужно определить стоимостной баланс подгруппы на начало налогового периода (2017 г.).
В соответствии с пунктом 7 статьи 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы по группе І на начало налогового периода определяется как:
- стоимостный баланс подгруппы по группе І на конец предыдущего налогового периода
минус
- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;
минус
- корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового кодекса.
Значение стоимостного баланса подгруппы по группе І на начало налогового периода не должно быть отрицательным.
Предельная годовая норма амортизации по активам I группы составляет 10%.
Расчет налоговой амортизации по зданию за 2016 г.: 230 000 000 × 10% = 23 000 000 тенге,
Стоимостной баланс подгруппы I группы на начало 2017 г.: 230 000 000 – 23 000 000 = 207 000 000 тенге.
Так как стоимость реализации здания (156 000 000 тенге) не превышает стоимостной баланс подгруппы I группы на начало 2017 г. (207 000 000 тенге), то никакого дохода от выбытия фиксированных активов I группы не возникает, напротив, возникает убыток (на основании пункта 1 статьи 121 Налогового кодекса), который, согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса переносится на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
В форме 100.00 следует заполнить приложение 100.02:
- строку 100.02.001 I, где указывается сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на начало налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 7 статьи 117 Налогового кодекса;
- строку 100.02.003 I, где указывается стоимость выбывших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса (то есть продажная стоимость здания);
- строку 100.02.008 I, где указывается сумма стоимостных балансов подгрупп выбывших (за исключением безвозмездно переданных) фиксированных активов I группы, признаваемых убытком в соответствии с пунктом 1 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса.
- строку 100.00.029, где указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.
При этом, также нужно отметить, что если образуется убыток, а не доход от выбытия фиксированных активов, то у ТОО, применяющего СНР, отсутствует обязательство по представлению декларации по КПН (форма 100.00).
Что касается земельного участка.
Так как земля это актив, не подлежащий амортизации, то следует руководствоваться статьей 87 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 данной статьи, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.
Так как в Вашем случае, продажная цена ниже первоначальной стоимости земельного участка, то дохода от прироста стоимости не образуется, напротив, образуется убыток, который на основании пункта 1-1 статьи 137 Налогового кодекса, компенсируется за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации таких активов (с переносом на последующие 10 лет).
Такие убытки в форме 100.00 не отражаются.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Заем Налоговая отчетность
Ответ:
В соответствие со статьей 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Юридические лица, имеющие структурные подразделения, должны сдавать за них приложение к декларация по ИПН и социальному налогу формы 200.00. При этом данная декларация в перечень налоговой отчетности, которая не представляется при отсутствии объектов налогообложения, не входит.
-
Раздел: Услуги и подряд Налоговая отчетность
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года №234-III “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” (далее - Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Филиал самостоятельным плательщиком налогов не является. Таковым плательщиком филиал может быть признан по решению юр. лица (головной компании), за исключением обязательств по КПН и НДС.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог
Наименование и форма декларации
Лица, у которых возникает обязательство по сдаче
Срок сдачи
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)
1) налоговые агенты, за исключением применяющих СНР для КХ и ФХ, на основе упрощенной декларации,
2) плательщики единого платежа,
3) агенты по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя;
4) плательщики социальных отчислений,
5) плательщики взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование;
6) ИП (за исключением применяющих СНР для КХ и ФХ, на основе упрощенной декларации и патента) и лица, занимающиеся частной практикой, по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу.
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
-
Раздел: Общие вопросы Налоговая отчетность
Ответ:
На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.
-
Раздел: Налоговая отчетность Общие вопросы
Ответ:
Всеобщее декларирование внедряется на основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)".
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Заполняется декларация об активах и обязательствах (форма 250) при сдаче первой декларации - это называется вхождением в систему. Это нужно сделать только один раз.
-
Раздел: Общие вопросы Налоговая отчетность
Ответ:
На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Вопросы оформления договорных отношений между арендодателем и арендатором регулируются статьями 540-564, 573-594 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК), другими законодательными актами, рядом постановлений Правительства РК