Какие налоги должно оплачивать ТОО при заключении договора на оказание услуг по логистике с физическим лицом, резидентом РФ?
Категории вопросов:

Какие налоги должно оплачивать ТОО при заключении договора на оказание услуг по логистике с физическим лицом, резидентом РФ?

Автор:
Жарасбаева Гульмира
21.08.2018 09:43
2294

Вопрос:

Какие налоги должно оплачивать ТОО при заключении договора на оказание услуг по логистике с физическим лицом, резидентом РФ?

Ответ:

предметом вашего договора является поиск международных перевозчиков для перевозки товаров казахстанского товарищества с ограниченной ответственностью (далее ТОО). 

Услугу оказывает физическое лицо-нерезидент, гражданин РФ. Физическое лицо-нерезидент занимается лишь поиском международного перевозчика, договор не от своего имени, не от имени клиента не заключает. Следовательно, по нашему мнению, отношения между физическим лицом-нерезидентом и ТОО не будет рассматриваться как транспортная экспедиция, логистика, так как некоторые элементы, а именно в обязанностях физического лица-нерезидента, в вашем случае, заключение от имени клиента или от своего имени договора (договоров) перевозки груза отсутствует (данный элемент требуется для транспортной экспедиции по п. 1 ст.708 ГК РК).

Таким образом, отношения между ТОО и физическим лицом-нерезидентом будем рассматривать как возмездное оказание услуг (услуги по обработке информации), по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Согласно пп1 п.1 ст.1 НК РК под услугами по обработке информации понимаются услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. В данном случае о международном перевозчике.

В соответствии с п. 3 ст. 317 Налогового Кодекса РК по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 654 главы 74 Налогового Кодекса РК налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса. В вашем случае доходы, полученные от оказания услуг (поиск международного перевозчика), физическим лицом-нерезидентом не относятся к доходам, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса.

На основании изложенного, доход физического лица-нерезидента не облагается ИПН.

Касательно НДС

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 441 НК РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Таким образом, местом реализации является Республика Казахстан, если приобретаются услуги по обработке информации.

На основании изложенного, если услуги по поиску международного перевозчика отнесем к сбору и обобщению информации и они оказывались на территории Российской Федерации, то местом их реализации признается территория Республики Казахстан и, следовательно у ТОО обязательства по уплате налога на добавленную стоимость возникает, даже если услуги оказало физическое лицо.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: