Компания делает закуп овец у физических лиц, далее через другую компанию делает забой и обработку и потом тушами отправляем на экспорт. Должно ли предприятие оплачивать подоходный налог за физических лиц в бюджет?
Категории вопросов:

Компания делает закуп овец у физических лиц, далее через другую компанию делает забой и обработку и потом тушами отправляем на экспорт. Должно ли предприятие оплачивать подоходный налог за физических лиц в бюджет?

Автор:
Калденбергер Анна
07.02.2019 06:32
591

Вопрос:

Компания делает закуп овец у физических лиц, далее через другую компанию делает забой и обработку и потом тушами отправляем на экспорт. Должно ли предприятие оплачивать подоходный налог за физических лиц  в бюджет?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 2 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса установлено, что, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства: овцы и козы живые.

Определение видов продукции в целях применения данного подпункта осуществляется в соответствии с Классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования.

Положения данного подпункта применяются только одним налоговым агентом - заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:

справку о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

земельного участка с указанием площади;

домашних животных с указанием количества;

домашних птиц с указанием количества;

заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.

При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка.

Согласно подпункту 32 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество физического лица.

В случае выплаты, предусмотренной данным подпунктом, произведенной налоговым агентом, положения настоящего подпункта применяются в отношении физического лица, представившего заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, личное имущество физического лица - вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:

не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;

не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

Однако, считаю, что применение вышеуказанной льготы по освобождению от налогообложения доходов физического лица за приобретенное у них личное имущество является неправомерным, так как нельзя исключить, что овцы и козы выращивались именно для дальнейшей реализации и получения доходов.

Вывод. Таким образом, на основании вышеизложенного следует, что при реализации физическими лицами (не являющимися ИП) овец и коз, у них возникает доход, облагаемый ИПН у источника выплаты дохода. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению такого ИПН в бюджет, возлагается на юридическое лицо, то есть на Вашу компанию, являющуюся налоговым агентом.

При этом, возможно применить налоговую льготу, предусмотренную подпунктом 14 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, согласно которому из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282-кратного МРП.

Для применения такой льготы должны быть соблюдены соответствующие условия: Ваша компания должна быть заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, физическим лицом предоставлены необходимые подтверждающие документы (справка о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: