Компания из РФ разрабатывает сайт и программное обеспечение в Казахстан. Выезда в Казахстан они не осуществляли, все по удаленному доступу. Какие налоги необходимо оплатить?
Вопрос:
Компания из РФ разрабатывает сайт и программное обеспечение в Казахстан. Выезда в Казахстан они не осуществляли, все по удаленному доступу. Какие налоги необходимо оплатить?
Ответ:
На основании подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.
Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.
Разработка сайта – это разработка программного обеспечения.
Таким образом, при приобретении программного обеспечения и сайта у нерезидента, не имеющего в РК постоянного учреждения образуется доход в виде роялти, который облагается КПН у источника выплаты по ставке 15%.
Обязанность по исчислению, удержанию и уплате КПН за нерезидента, ложится на налогового агента, то есть на Вашу компанию.
При этом, в рассматриваемой ситуации можно использовать пониженную ставку, применив международный договор (для этого нерезидент должен предоставить соответствующий документ (сертификат резиденства), требования к которому установлены статьей 675 Налогового кодекса), в порядке предусмотренном статьей 667 Налогового кодекса.
Что касается НДС за нерезидента.
Место реализации услуг в ЕАЭС определяется согласно статьи 441 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.
Также, если исходить из того, что, разработка сайта – это разработка программного обеспечения, то тогда, местом оказания таких услуг (услуг по разработке программного обеспечения и сайта) является РК, и, у Вашей компании возникнут налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента (только при условии, что Ваша компания является плательщиком НДС в РК).
Вывод. Таким образом, налогоплательщик при приобретении у нерезидента услуг по роялти удерживает у источника выплаты КПН по ставке 15 %.
Согласно конвенции можно применить пониженную ставку в размере 10 %, при этом нерезидент должен предоставить сертификат резидентства.
По НДС у резидента РК будет возникать обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента (который затем можно принять в зачет на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса), конвенция льготы не НДС не предусматривает.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Иные вопросы Нерезиденты
Ответ:
Нерезидент - это иностранное лицо, обладающее признаками резидента РК и между страной регистрации (инкорпорации) которого и Казахстаном имеется международный договор об избежании двойного налогообложения.
-
Раздел: Нерезиденты Корпоративные отношения
Ответ: Данный вопрос решается согласно нормам Налогового Кодекса РК.
-
Раздел: Нерезиденты Все ответы
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Закона РК «О государственных социальных пособиях по инвалидности и по случаю потери кормильца в Республике Казахстан». -
Ответ:
Данный вопрос регулируется согласно нормам Закона Республики Казахстан «О миграции». -
Ответ:
В данном случае будут необходимы:
- Апостилированное решение о слиянии и создании юридического лица;
- Апостилированная выписка из торгового реестра иностранного юридического лица;
- Апостилированное решение о слиянии и создании юридического лица;
-
Раздел: Иные вопросы Нерезиденты
Ответ:
В соответствии с п.1 ст. 48 Закона РК «О нормативных правовых актах» Действие нормативных правовых актов Республики Казахстан распространяется на граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также находящихся на ее территории иностранцев и лиц без гражданства,
-
Ответ:
Согласно ст. 6 Закона Республики Казахстан "О правовом положении иностранцев", иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан и соответственно, имеющие вид на жительство, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.
-
Раздел: Доход работника Нерезиденты
Ответ:
Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:
ИПН - 10% без права на вычеты;
-
Раздел: Нерезиденты Иные вопросы
Ответ:
Бизнес эмигрант — это лицо, открывающее свой бизнес, тогда как трудовой мигрант — это наемный работник. Трудовая виза, категории С3, выдается лицам, прибывающим в Республику Казахстан с целью осуществления трудовой деятельности. Документы на визу С3 подаются работодателем (компанией), планирующим привлечь иностранного работника. Тогда как
-
Ответ:
На основании статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается в том числе доход в виде роялти.
Роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение (статья 1 Налогового кодекса).