Компания из РФ разрабатывает сайт и программное обеспечение в Казахстан. Выезда в Казахстан они не осуществляли, все по удаленному доступу. Какие налоги необходимо оплатить?
Вопрос:
Компания из РФ разрабатывает сайт и программное обеспечение в Казахстан. Выезда в Казахстан они не осуществляли, все по удаленному доступу. Какие налоги необходимо оплатить?
Ответ:
На основании подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.
Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.
Разработка сайта – это разработка программного обеспечения.
Таким образом, при приобретении программного обеспечения и сайта у нерезидента, не имеющего в РК постоянного учреждения образуется доход в виде роялти, который облагается КПН у источника выплаты по ставке 15%.
Обязанность по исчислению, удержанию и уплате КПН за нерезидента, ложится на налогового агента, то есть на Вашу компанию.
При этом, в рассматриваемой ситуации можно использовать пониженную ставку, применив международный договор (для этого нерезидент должен предоставить соответствующий документ (сертификат резиденства), требования к которому установлены статьей 675 Налогового кодекса), в порядке предусмотренном статьей 667 Налогового кодекса.
Что касается НДС за нерезидента.
Место реализации услуг в ЕАЭС определяется согласно статьи 441 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.
Также, если исходить из того, что, разработка сайта – это разработка программного обеспечения, то тогда, местом оказания таких услуг (услуг по разработке программного обеспечения и сайта) является РК, и, у Вашей компании возникнут налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента (только при условии, что Ваша компания является плательщиком НДС в РК).
Вывод. Таким образом, налогоплательщик при приобретении у нерезидента услуг по роялти удерживает у источника выплаты КПН по ставке 15 %.
Согласно конвенции можно применить пониженную ставку в размере 10 %, при этом нерезидент должен предоставить сертификат резидентства.
По НДС у резидента РК будет возникать обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента (который затем можно принять в зачет на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса), конвенция льготы не НДС не предусматривает.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: