Компания-резидент РК имеет учредителя Компанию - нерезидента РК. Учредитель владеет этой компанией более 3 лет. Согласно п. 2 ст. 40 Закона о ТОО, протоколом собрания участников компании-резидента принято решение о распределении дивидендов. После принятия решения учредитель компания-нерезидент просит на основании письменного обращения перечислить его дивиденды другому юридическому лицу- нерезиденту. Может ли налогоплательщик выплатить дивиденды третьему лицу на основании его письменного обращени
Категории вопросов:

Компания-резидент РК имеет учредителя Компанию - нерезидента РК. Учредитель владеет этой компанией более 3 лет. Согласно п. 2 ст. 40 Закона о ТОО, принято решение о распределении дивидендов. Учредитель компания-нерезидент просит на основании письменного обращения перечислить его дивиденды другому юридическому лицу- нерезиденту. Может ли налогоплательщик выплатить дивиденды третьему лицу? Если да, то необходимо ли удержать КПН у источника выплаты с дивидендов?

Автор:
Аманжулова Гульмира
17.10.2022 09:13
302
Раздел:  Дивиденды

Вопрос:

Компания-резидент РК имеет учредителя Компанию - нерезидента РК. Учредитель владеет этой компанией более 3 лет. Согласно п. 2 ст. 40 Закона о ТОО, принято решение о распределении дивидендов. Учредитель компания-нерезидент просит на основании письменного обращения перечислить его дивиденды другому юридическому лицу- нерезиденту. Может ли налогоплательщик выплатить дивиденды третьему лицу? Если да, то необходимо ли удержать КПН у источника выплаты с дивидендов?

Ответ:

Пп16 п1 ст1 Налогового Кодекса РК (НК РК): дивиденды – доход:  

  • в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;  

  • подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;  

  • в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;  

  • от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;  

  • подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;  

  • получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:  

  • положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;  

  • отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;  

  • стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;  

  • любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.      

Статья 646 НК РК. Ставки подоходного налога у источника выплаты 

1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 

1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 

2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 

3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 

4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.    

При условии, если со страной резидентства нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговый агент на основании пункта 1 статьи 667 НК РК вправе применить положения такого международного договора.  

Международный договор применяется в случае, когда нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 НК РК в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 НК РК.  

Согласно, пп4 п9 ст645 НК РК  от 25.12.2017г. №VI налогообложению в Республике Казахстан не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.  

Юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 НК РК, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов.  

Срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.  

Таким образом, при выполнении условий, указанных в подпункте 4) пункта 9 статьи 645 НК РК налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения. При этом, льгота применима в пределах суммы ранее обложенной корпоративным подоходным налогом.   

Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса 

  • Налоговый Кодекс Республики Казахстан 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: