Могут ли юридические лица резиденты РК давать деньги в долг юридическим лицам нерезидентам в РК, а те в свою очередь отдавать займ не деньгами, а товаром?
Категории вопросов:

Могут ли юридические лица резиденты РК давать деньги в долг юридическим лицам нерезидентам в РК, а те в свою очередь отдавать займ не деньгами, а товаром?

Автор:
Аманжулова Гульмира
27.07.2022 09:02
1031
Раздел:  Заем

Вопрос:

Могут ли юридические лица резиденты РК давать деньги в долг юридическим лицам нерезидентам в РК, а те в свою очередь отдавать займ не деньгами, а товаром?

Ответ:

Юридическим лицам ни Налоговый, ни Гражданский Кодексы не запрещают выдавать займы как резидентам, так и нерезидентам, так как кредитование на условиях срочности, платности и возвратности не является лицензируемым видом деятельности.

Не указали нерезидент какой страны в вопросе. При условии что займ выдан, а возврат будет осуществляться посредством импорта товара, то в данном случае налоговые обязательства будут на стороне резидента РК. 

п.2 ст.307 Налогового Кодекса Республики Казахстан (НК РК) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта; 

ст.308 НК РК Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 313 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 

2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 настоящего Кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода. 

ст.311 НК РК 1. Налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

2. Перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента. 

п.4 ст.440 НК РК Облагаемым импортом являются: 

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса). 

Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан; 

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза. 

Итак, на основании вышеизложенного:  

  • Резидент вправе выдавать займ нерезиденту  

  • Погашение займа посредством импорта товара возможен 

  • Так как займ полностью выдан, то налоговая нагрузка ложится на резидента РК 

  • Резидент РК является налоговым агентом в отношении оплаты корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплат с дохода нерезидента. Ставка налога 20 % 

  • Также резидент РК является налоговым агентом в отношении оплаты НДС по импорту при ввозе товара на территорию РК. Ставка налога 12% 

Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса: 

  • Налоговый Кодекс Республики Казахстан 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации .

Вам также может быть интересно: