Сторонняя компания, с которой отсутствуют связанные обязательства обратилась с просьбой предоставить беспроцентный займ на срок 3 месяца. Какие юридические и налоговые риски возникают для компании в случае предоставления такого займа? Требуется ли документальное обоснование экономической целесообразности займа? Может ли такой займ быть расценен как вывод активов, финансовая помощь или иное нецелевое использование средств?
Категории вопросов:

Сторонняя компания, с которой отсутствуют связанные обязательства обратилась с просьбой предоставить беспроцентный займ на срок 3 месяца. Какие юридические и налоговые риски возникают для компании в случае предоставления такого займа? Требуется ли документальное обоснование экономической целесообразности займа? Может ли такой займ быть расценен как вывод активов, финансовая помощь или иное нецелевое использование средств?

Автор:
Жунусова Жадыра
11.06.2025 09:26
4
Раздел:  Заем

Вопрос:

Сторонняя компания, с которой отсутствуют связанные обязательства обратилась с просьбой предоставить беспроцентный займ на срок 3 месяца. Какие юридические и налоговые риски возникают для компании в случае предоставления такого займа? Требуется ли документальное обоснование экономической целесообразности займа? Может ли такой займ быть расценен как вывод активов, финансовая помощь или иное нецелевое использование средств?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 715 Гражданского кодекса РК (далее – ГК РК) «по договору займа одна сторона (заимодатель) передаёт, а в случаях, предусмотренных Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заёмщику) деньги либо вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества».

П. 2 ст. 715 ГК РК допускает, чтобы «условия о предварительной оплате, авансе, отсрочке или рассрочке оплаты товаров (работ, услуг) оформлялись в виде займа, если это не противоречит законодательству и существу обязательств».

П. 2-1 ст. 715 ГК РК: «индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам запрещается предоставление денег в виде займа гражданам; такие договоры ничтожны».

П. 3 ст. 715 ГК РК устанавливает: «гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности; такие договоры ничтожны».

П. 1 ст. 716 ГК РК: «договор займа должен быть заключён в письменной форме».

Ст. 718 ГК РК: «За пользование предметом займа заёмщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определённых договором. Если по договору передаются вещи, выплата вознаграждения производится, когда его размер и форма предусмотрены договором. Порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа».

П. 1 ст. 722 ГК РК: «заёмщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором».

П. 1 ст. 238 Налогового кодекса РК (далее – НК): «если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом».

П. 2 той же статьи: «доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признаётся в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны».

Подп. 7 п. 2 ст. 84 НК: «в целях налогообложения не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и его балансовой стоимостью».

Вывод:
ГК РК прямо разрешает беспроцентный займ между юридическими лицами-резидентами; форма – исключительно письменная, с обязательным указанием срока возврата.
Основной гражданско-правовой риск – квалификация сделки как ничтожной, если займ фактически выдается гражданину (п. 2-1 ст. 715) либо привлекаются средства граждан для предпринимательских целей (п. 3 ст. 715).
Налоговые риски:
• для заимодателя дохода не возникает (нет вознаграждения);
• для заёмщика налоговые органы иногда пытаются рассматривать экономию на процентах как безвозмездный доход, однако подп. 7 п. 2 ст. 84 НК выводит дисконт по МСФО из облагаемого дохода; потому судебная и административная практика подтверждают отсутствие КПН при правильном отражении займа;
• ст. 238 НК применяется только при реальном безвозмездном получении имущества; сам факт возвратного беспроцентного займа под действие ст. 238 не подпадает.
Трансфертное ценообразование: займ между резидентами не контролируется, так как Закон охватывает лишь международные операции.
Вывод активов / нецелевое использование: при наличии письменного договора, внутреннего решения уполномоченного органа (протокола участника/совета директоров) и документально подтверждённого возврата рисков квалификации как вывода активов или скрытого дивиденда нет.

Таким образом, Вам необходимо:

1) Принять внутреннее решение (протокол участника) о выдаче беспроцентного займа сроком 3 месяца с указанием суммы и источника средств.

2) Заключить письменный договор займа, обязательно надо прописать:

  • сумму, срок возврата, порядок возврата;
  • ноль процентов (прямо);
  • ответственность за просрочку;
  • при необходимости – обеспечение (залог, гарантия, поручительство).

3) Оформить акт передачи денег (платёжное поручение) и при возврате – акт или платёжное поручение о возврате.

4) В бухучёте отразить обязательство заёмщика по номиналу; дисконтирование допускается для МСФО-отчётности, но признанный дисконт не влияет на КПН (подп. 7 п. 2 ст. 84 НК).

5) Контролировать своевременный возврат; при просрочке применяются положения ст. 722 ГК РК (право требовать досрочного возврата и убытки).

6) Хранить комплект документов (решение, договор, платёжные документы) не менее пяти лет для защиты от претензий по выводу активов и налоговым доначислениям.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: