Может ли ИП купить ТОО и сделать слияние? Или может ли ИП быть учредителем в 2-х ТОО с упрощенным режимом налогообложения? Как можно оформить ТОО иностранному лицу без гражданства?
Категории вопросов:

Может ли ИП купить ТОО и сделать слияние? Или может ли ИП быть учредителем в 2-х ТОО с упрощенным режимом налогообложения? Как можно оформить ТОО иностранному лицу без гражданства?

Автор:
Исхакова Ариндия
15.09.2022 09:04
688
Раздел:  Иные вопросы

Вопрос:

Может ли ИП купить ТОО и сделать слияние? Или может ли ИП быть учредителем в 2-х ТОО с упрощенным режимом налогообложения? Как можно оформить ТОО иностранному лицу без гражданства?

Ответ:

Согласно п.1 ст. 30 Предпринимательского кодекса РК, индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, кандасов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. 

То есть, ИП является физическим лицом (человеком), только обладающим правом предпринимательской деятельности и уплачивающим в установленном порядке налоги со своих коммерческих доходов.  

Согласно ст. 8 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участниками товарищества с ограниченной ответственностью являются его учредители, а также лица, получившие право на долю в имуществе товарищества после его создания. 

Ограничений на право владения или учреждения ТОО казахстанским законодательством не предусмотрено. Поэтому, ИП, являющийся физическим лицом, от своего имени, вправе стать учредителем ТОО.  

В силу ст. 62 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», слияние является процедурой, осуществляемой между несколькими юридическими лицами. ИП юридическим лицом не является, в связи с этим реорганизация (слияние) ИП и ТОО, невозможны. При этом, как говорилось ранее, возможно вступление ИП в состав учредителей. Однако, выглядеть это будет не как ИП «Иванов П.С.», а как Иванов Петр Сидорович, например.  

Что касается вопроса участия этого лица в составе ТОО на упрощенном режиме налогообложения, то в данном случае согласно п.4 ст. 683 Налогового кодекса РК предусмотрено, что не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения. 

Таким образом, ограничений на участие в двух ТОО с упрощенным режимом налогообложения, на первый взгляд нет. Однако, согласно приведенной норме, одно из ТОО должно иметь общеустановленный режим. Сменить режим налогообложения допустимо самостоятельно и заблаговременно. При этом, если этого не сделать добровольно, процедура совершится автоматически с негативными последствиями для ТОО, которое будет переведено на ОУР.  

По вопросу регистрации ТОО иностранным гражданином, ответ более развернутый:  

Для начала следует осуществить подбор юридического адреса будущего ТОО. В силу ст. 5 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», местом нахождения товарищества с ограниченной ответственностью признается место нахождения его постоянно действующего органа.  

Юридический адрес может быть образован следующими способами: 

• арендовать/приобрести офисное/нежилое помещение; 

• заключить договор на предоставление юридического адреса (договор аренды); 

• зарегистрировать ТОО на домашний адрес первого руководителя или учредителя (если имеется регистрация в РК).  

Далее следует получить ИИН будущему учредителю. Для получения ИИН, нерезидент обращается в НАО «Госкорпорация «Правительство для граждан» (ЦОН), и предоставляет:  

  • Заявление по форме (в некоторых ЦОН-ах формируется у менеджера, в некоторых- требует предварительного заполнения); 

  • Документ удостоверяющий личность (желательно предоставить заграничный паспорт, содержащих надлежащий перевод ФИО на английский язык); 

  • Нотариально удостоверенная доверенность, с апостилем (легализацией) и переводом на казахский и/или русский языки (если ИИН получает представитель).  

Официальный срок присвоения ИИН составляет 3 рабочих дня, но, как показывает практика, услуга оказывается в среднем за 1 день.  

Дальнейшие действия уже направлены на регистрацию ТОО:  

  1. Определиться с наименованием ТОО. Наименование ТОО должно быть уникальным и не дублировать другие названия. Проверить совпадение наименования ТОО можно посредством портала «Электронного правительства» egov.kz (прямая ссылка на проверку: https://egov.kz/cms/ru/services/pass3010_mu).  

  1. Выбрать субъект предпринимательства, режим налогообложения и основной код экономической деятельности (ОКЭД). Для удобства прилагаю таблицу, которая поможет Вам сделать выбор в субъектности и режиме налогообложения:  

Субъекты предпринимательства 

1 МРП= 3180 тг 

Критерий/ Субъект 

Малое ТОО 

Среднее ТОО 

Крупное ТОО 

Уставной капитал 

0 

100 МРП min 

100 МРП min 

Госпошлина 

0 

6,5 МРП 

6,5 МРП 

Максимальный оборот 

до 300 000 МРП 

от 300 000 МРП до 3 000 000 МРП 

свыше 3 000 000 МРП 

Число сотрудников 

до 100 чел 

100-250 чел 

более 250 чел 

Регистрация 

Упрощенный порядок (егов либо цон) 

Упрощенный порядок (егов либо цон) 

Очный порядок 

(только цон) 

Ограничения 

Нельзя:  

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; 

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции; 

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах; 

4) проведение лотереи; 

5) деятельность в сфере игорного бизнеса; 

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов; 

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента); 

8) аудиторскую деятельность; 

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; 

10) деятельность кредитных бюро; 

11) охранную деятельность; 

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему. 

 
 

 
 

 
 

Режимы налогообложения 

Критерий/ Режим 

Упрощенный 

Общеустановленный 

Предел дохода 

24 038 МРП 

Без ограничений 

Налоги 

3% от дохода ( т.е. от общей суммы поступлений) из них:  

Корпоративный подоходный налог- 1,5% 

Социальный налог- 1,5% 

 
 

! До 2023 года действует налоговая амнистия, данные налоги не уплачиваются (есть исключения по всем видам деятельности из таблицы выше + ВЭД) 

 
 

Подлежат ежемесячной уплате с зарплаты вне зависимости от наличия дохода: 

 
 

 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог); 

 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы); 

3,5% СО (социальные отчисления); 

3% ОСМС (обязательное медстрахование); 

2% ВОСМС (взносы на медстрахование). 

 
 

Корпоративный подоходный налог-  20%  (от прибыли, т.е. от разницы между доходом и расходом) 

Амнистии по уплате нет.  

 
 

Подлежат ежемесячной уплате с зарплаты вне зависимости от наличия дохода: 

 
 

 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог); 

 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы); 

3,5% СО (социальные отчисления); 

9,5% СН (социальный налог) 

3% ОСМС (обязательное медстрахование); 

2% ВОСМС (взносы на медстрахование). 

 
 

Примечания и особенности 

 
 

Не требует ведения бухучета 

 
 

Согласно пункта 3 статьи 683 Налогового Кодекса не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). 

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 683 Налогового Кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: 

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения; 

2) структурные подразделения юридических лиц; 

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. 

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. 

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества; 

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; 

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения; 

6) некоммерческие организации; 

7) плательщики налога на игорный бизнес. 

 
 

Требует ведение бухучета в соответствии с МФСО и законодательством.  

Подготовить учредительные документы создаваемого ТОО.  

Согласно ст. 16 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», учреждение товарищества с ограниченной ответственностью с единственным участником производится на основе единолично принятого им решения. 

Учредительный договор в этом случае не составляется. 

Устав товарищества с ограниченной ответственностью с единственным участником утверждается лицом, образовавшим это товарищество. 

То есть в Вашем случае, принимается решение участника, подписываемого двумя директорами турецкого ТОО и утверждается Устав.  

Решение о создании ТОО должно быть оформлено следующим образом:  

В заглавной части решения указываются наименование документа, его регистрационный номер, место принятия решения и дата. Вводная часть решения содержит указание на то, что участник является единственным участником создаваемого казахстанского ТОО с долей участия в уставном капитале ТОО - 100%, а также содержит общие сведения о единственном участнике ТОО (наименование, юридический адрес, регистрационный номер, банковские реквизиты).  Вводная часть решения заканчивается словами «РЕШИЛ» или «ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ», которые могут быть написаны в конце абзаца или на отдельной строке. Основная часть решения включает в себя непосредственно принятые участником решения по одному или нескольким вопросам, отнесенным к исключительной компетенции единственного участника ТОО, перечисленным в тексте решения по порядку. Решение по каждому вопросу пишется, начиная с нового абзаца с использованием порядковой нумерации. Основная часть решения, как по каждому отдельному вопросу, так и по всем в целом, может содержать, при необходимости, перечень прилагаемых к решению документов с обозначением «Приложения». В Вашем случае рассматриваются вопросы: о создании ТОО, об определении субъектности, уставного капитала (если планируется), о месте нахождения, назначении исполнительного органа (директора, совета директоров), о государственной регистрации. В завершении решение подписывается от имени турецкого ТОО, обоими директорами.  

Касательно содержания Устава, ст. 16 ЗРК «О ТОО и ТДО», предусматривает, что Устав товарищества с ограниченной ответственностью должен содержать: 

1) фирменное наименование, место нахождения и адрес товарищества; 

2) перечень участников товарищества (за исключением товарищества, ведение реестра участников товарищества которого осуществляется центральным депозитарием, с указанием их наименования, места нахождения, адреса, банковских реквизитов (если учредителем является юридическое лицо) или имени, места жительства и данных документа, удостоверяющего личность (если учредителем является физическое лицо); 

3) сведения о размере уставного капитала товарищества; 

4) порядок формирования и компетенцию органов товарищества; 

5) условия реорганизации и прекращения деятельности товарищества; 

6) порядок распределения чистого дохода товарищества в случае, когда ведение реестра участников товарищества осуществляется центральным депозитарием; 

7) порядок и сроки предоставления участникам товарищества и приобретателям долей информации о деятельности товарищества; 

7-1) наименование средства массовой информации, используемого для публикации информации о деятельности товарищества; 

8) права и обязанности участников товарищества. 

9)  порядок образования имущества и распределения доходов. 

В уставе могут содержаться и другие положения, не противоречащие законодательству Республики Казахстан. 

При этом субъекты малого, среднего и крупного предпринимательства, создаваемые в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью, могут осуществлять свою деятельность на основании типового устава, содержание которого определяется Министерством юстиции Республики Казахстан. 

Зарегистрировать ТОО.  

Для этого в НАО «Госкорпорация «Правительство для граждан» (ЦОН) предоставляются:  

  • Заявление по форме 

  • Копия паспорта или другой документ, удостоверяющий личность иностранца, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки. 

  • Нотариально удостоверенные апостилированные (легализованные) копии либо копии с оригиналами для сверки учредительные документы создаваемого юридического лица (Устав, если не типовой, Решение о создании ТОО). 

Также в некоторых случаях (средние и крупные субъекты предпринимательства), оплачивается госпошлина.  

При этом, для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрена возможность зарегистрировать ТОО онлайн, посредством портала «Электронного правительства» egov.kz (прямая ссылка: https://egov.kz/cms/ru/services/business_registration/pass042com_mu). 

Для этого необходимо будет получить ЭЦП:  

  • На будущего учредителя казахстанского ТОО; 

  • На будущего директора ТОО (если им будет не учредитель).  

Для получения ЭЦП на иностранного гражданина, нужно будет посетить ЦОН.  

Регистрация ТОО занимает 1-3 дня.  

Обратите внимание, что если иностранец не является гражданином стран ЕАЭС, ему будет необходимо заранее получить визу категории С5 в консульстве (посольстве) Казахстана в своей стране.  

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: