Может ли компания-нерезидент РК выдавать ТОО-резиденту РК возвратный финансовый займ?
Вопрос:
Может ли компания-нерезидент РК выдавать ТОО-резиденту РК возвратный финансовый займ?
Ответ:
Заключение договора займа с нерезидентом правомерно при соблюдении процедуры регистрации сделки в уполномоченном банке согласно закону о валютном регулировании и валютном контроле.
В рассматриваемом случае если заем является процентным, то в соответствии с п. 1 ст. 193 Налогового кодекса (далее – НК РК) доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные ст. 192 НК РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 194 НК РК к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
Согласно п. 64) ст. 1 НК РК вознаграждение - все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Согласно подпункту 1) статьи 194 Налогового кодекса доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 6) данной статьи, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. В соответствии с подпунктом 11) п. 1 ст. 644 НК РК доходы в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с п. 2 ст. 646 НК РК доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные ст. 644 РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
Также, согласно п. 1 ст. 373 НК РК, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом подпунктом 1) пункта 2 статьи 373 РК РК установлено, что работы, услуги, указанные в пункте 1 данной статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в ст. 394 НК РК.
При этом согласно п. 16) ст. 394 НК РК освобождаются от налога на добавленную стоимость, обороты по реализации услуг, в том числе заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.
Что касается размера вознаграждения, то в соответствии со ст.718 Гражданского Кодекса РК вознаграждение по договору займа выплачивает заимодателю в размерах, определенных договором. Поэтому, в части установления размера вознаграждения ниже предельного размера годовой эффективной ставки вознаграждения не является нарушением.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Физическое лицо вправе подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании неустойки, при этом размер требования зависит от установленного сторонами или законом процента к сумме неисполненного обязательства.
Согласно ст. 293 Гражданского кодекса РК (далее - Кодекс), неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Ст. 298 Кодекса предусмотрены основания для взыскания неустойки, а именно то, что неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства (ст.359 настоящего Кодекса).
В соответствии со ст. 359 Кодекса, должник отвечает за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательства при наличии вины, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Должник признается невиновным, если докажет, что он принял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязательства.
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.
Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке (ст. 294 Кодекса).
-
Раздел: Договоры Купля-продажа и поставка
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Гражданского Кодекса Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Раздел: Купля-продажа и поставка Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 декабря 2013 года № 292 «О введении ограничений на проведение отдельных видов банковских и других операций финансовыми организациями». -
Раздел: Иные гражданские сделки Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Законодательству Республики Казахстан. -
Раздел: Договоры
Ответ:
Данный вопрос регулируется Трудовым Кодексом Республики Казахстан (далее - ТК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I (далее по тексту – ГК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Правовые отношения по данному вопросу регулируются Гражданским Кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс), в частности статьями 387, 395, главой 4, Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (далее по тексту – ГК РК).