Может ли компания-нерезидент РК выдавать ТОО-резиденту РК возвратный финансовый займ?
Категории вопросов:

Может ли компания-нерезидент РК выдавать ТОО-резиденту РК возвратный финансовый займ?

Автор:
Слабко Александра
05.01.2019 21:37
1162

Вопрос:

Может ли компания-нерезидент РК выдавать ТОО-резиденту РК возвратный финансовый займ? 

Ответ:

Заключение договора займа с нерезидентом правомерно при соблюдении процедуры регистрации сделки в уполномоченном банке согласно закону о валютном регулировании и валютном контроле. 

В рассматриваемом случае если заем является процентным, то в соответствии с п. 1 ст. 193 Налогового кодекса (далее – НК РК) доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные ст. 192 НК РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 194 НК РК  к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.

Согласно п. 64) ст. 1 НК РК вознаграждение - все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Согласно подпункту 1) статьи 194 Налогового кодекса доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 6) данной статьи, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. В соответствии с подпунктом 11) п. 1 ст. 644 НК РК  доходы в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с п. 2 ст. 646 НК РК   доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные ст. 644 РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Также, согласно п. 1 ст. 373 НК РК, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом подпунктом 1) пункта 2 статьи 373 РК РК установлено, что работы, услуги, указанные в пункте 1 данной статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в ст. 394 НК РК.
При этом согласно п. 16) ст. 394 НК РК   освобождаются от налога на добавленную стоимость, обороты по реализации услуг, в том числе заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Что касается размера вознаграждения, то в соответствии со ст.718 Гражданского Кодекса РК вознаграждение по договору займа выплачивает заимодателю в размерах, определенных договором. Поэтому, в части установления размера вознаграждения ниже предельного размера годовой эффективной ставки вознаграждения не является нарушением.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: