Может ли ТОО резидент дать денежный займ на безвозмездной основе юридическому лицу нерезиденту РФ по договору , может этот займ быть невозвратным, или обязательно возвратным. Может ли этот займ превышать 10 000 (десять тысяч) долларов США?
Категории вопросов:

Может ли ТОО резидент дать денежный займ на безвозмездной основе юридическому лицу нерезиденту РФ по договору , может этот займ быть невозвратным, или обязательно возвратным. Может ли этот займ превышать 10 000 (десять тысяч) долларов США?

Автор:
Аманжулова Гульмира
06.02.2023 10:56
1182
Раздел:  Заем

Вопрос:

Может ли ТОО резидент дать денежный займ на безвозмездной основе юридическому лицу нерезиденту РФ по договору , может этот займ быть невозвратным, или обязательно возвратным. Может ли этот займ превышать 10 000 (десять тысяч) долларов США?

Ответ:

Статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) закреплено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Пунктом 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле", установлено что резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.

Договор займа, в соответствии с главой 36 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть), относится к одной из разновидностей гражданско-правовых сделок, который, в соответствии с правилами статей 151-152 Гражданского кодекса и описанной ситуацией, должен быть заключен между сторонами в форме письменного договора.

Согласно пункту 4 статьи 14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", если в отношении валютных операций, указанных в статьях 20-24 данного Закона, не установлены режимы валютного регулирования, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан

Согласно пп30 п.1 ст. 644 Налогового Кодекса РК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

На основании введенного в действие с 1 января 2018 года предусмотрена норма подпункта 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, которым предусмотрено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:

  • не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
  • не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. В соответствии с пунктом 2 статьи 646 Налогового кодекса доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Таким образом, законодательством прямо предусмотрена возможность заключения между резидентом и нерезидентом Республики Казахстан гражданско-правовых сделок, в том числе договора займа, по которому заемщиком выступает резидент Республики Казахстан. Гражданским кодексом предусмотрено, что все условия договора займа должны быть оговорены и согласованы сторонами, которые заключают данный договор займа (ст393 ГК РК). Сумма займа может превышать 10000 долларов, но если договор займа с нерезидентом заключается на сумму свыше 500 000 долларов США в эквиваленте, то лицо-резидент обязано уведомить Национальный Банк Республики Казахстан.

При условии возвратности и безвозмездной выдачи договор займа должен быть исполнен в течении 2 лет. Иначе сумма после истечения 2-летнего периода будет признана доходом нерезидента и следует начислить КПН за нерезидента и уплатить в бюджет РК.

При условии невозвратности и безвозмездной выдачи суммы займа, Ваше предприятие обязано будет учесть данную сумму доходом нерезидента РК и начислить и уплатить КПН на дату выдачи займа.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: