Необходимо ли оплачивать подоходный налог в связи с увеличением стоимости имущества, если после проведения оценки имущества (для оплаты имущественного налога) его стоимость оказалась выше стоимости приобретения?
Категории вопросов:

Необходимо ли оплачивать подоходный налог в связи с увеличением стоимости имущества, если после проведения оценки имущества (для оплаты имущественного налога) его стоимость оказалась выше стоимости приобретения?

Автор:
Калденбергер Анна
06.10.2018 07:14
1659

Вопрос:

Необходимо ли оплачивать подоходный налог в связи с увеличением стоимости имущества, если после проведения оценки имущества (для оплаты имущественного налога) его стоимость оказалась выше стоимости приобретения?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 520 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса, 

является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на имущество определяется по данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет согласно статье 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ведется в соответствии с МСФО, МСФО для МСБ, НСФО (в зависимости от категории хозяйствующего субъекта).

Переоценку основных средств (являющихся объектом обложения имущественным налогом) в бухгалтерском учете Вы можете сделать только если Ваша организация применяет МСФО и Вашей организацией добровольно выбрана модель учета по переоцененной стоимости (пункт 29 МСФО (IAS) 16). Выбранную модель нужно обязательно отразить учетной политике.

Если Ваше ТОО применяет МСФО для малого и среднего бизнеса, или НСФО, то переоценка в целях бухучета этими Стандартами вовсе не предусмотрена (см. пункт 17.15 МСФО для малого и среднего бизнеса и пункт 23 Параграфа 2 «Учет основных средств и нематериальных активов» НСФО).

Таким образом, увеличение рыночной цены только тогда повлияет на величину имущественного налога, если Ваше ТОО проведет переоценку основных средств в целях бухучета: а таком случае увеличиться налоговая база по имущественному налогу и соответственно размер налога.

Но, переоценка возможна только в том случае, если ТОО применяет МСФО и учетной политикой предусмотрена модель учета по переоцененной стоимости (как указано выше).  

На величину других налогов (КПН, НДС) увеличение рыночной стоимости имущества (даже при условии отражения переоценки в бухучете) никак не влияет.  Переоценка основных средств в бухучете признается в составе собственного капитала в компонентах прочего совокупного дохода.  

Согласно пункту 2 статьи 225 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

9) если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

10) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

То есть как видно на основе вышеприведенных норм НК, переоценка (дооценка) имущества в бухучете не образует дохода, подлежащего обложению КПН.

По НДС также не будет обязательств, так как не возникнет облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: