Вопрос:

Имеет ли право компания сдавать в аренду ОС, растаможенные с применением метода зачета, до истечения пятилетнего срока?

Ответ:

Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса, положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость:

• не предназначенных для дальнейшей реализации;
• с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
• запасных частей, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса, в случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных 2 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

На основании выше изложенного, статья 427 Налогового кодекса не содержит положений (пунктов) запрещающих сдавать в аренду товары, при импорте которых НДС был уплачен методом зачета.

Как следствие, в рассматриваемой ситуации компания до истечения пятилетнего срока вправе сдавать в аренду технику, при импорте которой уплата НДС была произведена методом зачета.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вопрос:

Какие налоги подлежат оплате, если физическое лицо-резидент РК приобрел недвижимость в РФ в январе 2018 года, а в настоящее время продает  ее по стоимости выше покупной?

Ответ:

Налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества в Российской Федерации, срок владения им значения не имеет, и НДФЛ все равно взимается. В этом существенное отличие от налогообложения таких операций, совершаемых резидентами, для которых п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает наличие минимального срока владения имуществом:

• для приобретенного до 2016 года — более 3 лет; для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.

НДФЛ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ придется платить по ставке 30%. Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения п/п. 3 и 4 статьи 210, п/п. 1 п. 1 статьи 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться п/п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 8 апреля 2013 года № 03-04-05/4-347, от 26 марта 2013 года № 03-04-05/4-285 и от 11 октября 2010 года № 03-04-06/6-248.

НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества.

Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в  постановлении Конституционного Суда РФ от 1 марта 2012 года № 6-П (п. 2), от 13 марта 2008 года № 5-П (п. 3).

Но если по определению налогового статуса вы являетесь резидентом Российской Федерации, такой критерий, как гражданство роли не играет, то оплата НДФЛ в бюджет составляет 13%. Для определения выше указанного статуса обратимся к ст. 207 НК РФ, п. 2 в которой налоговыми резидентами для уплаты НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В письме Минфин России от 24.08.2012 № 03-04-05/6-1003, разъяснены тонкости процесса в зависимости от признания или непризнания иностранца резидентом. Статус налогоплательщика в таких обстоятельствах, по мнению специалистов министерства, определяется по итогам налогового периода, в котором произошла реализация: если на протяжении этого периода набралось 183 календарных дня, в течение которых физическое лицо находилось в России, в таком случае, при продажи недвижимого имущества будут применяться правила ст. ст. 217.1, 220 НК РФ, соответственно льготы и вычеты при определении НДФЛ для него действуют. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Учитывая, что между Республикой Казахстан и Российской Федерацией заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 Октября 1998 (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения данной Конвенции.

Пункт 1 статьи 6 Конвенция гласит о том, что доход, получаемый резидентом Договаривающего Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Пункт 1 статьи 13 Конвенция определяет что доходы получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества), и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.

При этом пунктом 1 статьи 23 Конвенция предусмотрено, что, если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, которые согласно с положениями настоящей Конвенции, могут облагаться налогом в России, Казахстан позволит:

• вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России;
• вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченную в России;

Размер зачитываемых сумм налогов, в любом случае, не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал, которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане;

• Если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который, в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для целей установления ставки налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане.

При этом такой вычет не может превышать сумму российского налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Тем самым устраняется двойное налогообложение.

Т.е. учитывая нормы Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года, а так же нормы НК Российской Федерации доходы нерезидентов от продажи жилья облагаются налогом либо в стране расположения недвижимости, либо в другой стране (резидента РК) .

На основании Пункта 17 статьи 321 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится прочие доходы. Прочие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан т.е. доход полученный при реализации недвижимого имущества в Российской Федерации. Это доходы полученные (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

Вместе с тем, имущественный доход подлежит налогообложению путем применения ставки в размере 10 % к имущественному доходу в соответствии Пунктом 1 статьи 320 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI.

Так же в соответствии п/п 4 пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI физические лица, получившие имущественный доход представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Где доход физического лица, при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Следовательно анализируя приведенные выше пункты нормативно – правовых актов при продаже недвижимого имущества в РФ гражданином РК вам доступны два варианта:

1 Вариант

• произвести оплату налога в местный бюджет нахождения такого имущества. Не позднее 15 июня.
• ставки НДФЛ составляют 13% (резидент Российской Федерации), либо 30 % (НЕ резидент Российской Федерации).
• уплаченный налог в Российской Федерации пойдет в зачет налога в Республики Казахстан.
• предоставить в ФНС по месту регистрации имущества декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2018 г п

2 Вариант

Применив Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года).

• так как вы являетесь гражданами РК + применили Конвенцию вам придется заплатить налог в Казахстане размере 10 % от прироста стоимости (разницы между покупной стоимость недвижимости и продажной стоимостью)
• необходимо в управление государственных доходов РК по месту вашей регистрации предоставить Декларацию по ИПН формы 240.00 до 31.03.2019 года.

Считаю, что 2 Вариант экономически целесообразен, тем более государство нам предоставляет такую возможность, так как заключена Конвенция между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вопрос:

Нужно ли относить на вычеты все расходы по недвижимости, которые находятся на балансе у ТОО?

Ответ:

В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан  (далее - Кодекс) сделками признаются действия граждан и юридических лиц,  направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав  и обязанностей.

Форма совершения сделки предусмотрена главой 4 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 118 Кодекса возникновение, изменение и прекращение  прав (обременений прав) на недвижимое имущество подлежат государственной  регистрации в случаях, предусмотренных Кодексом и Законом Республики Казахстан  "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество" (далее - Закон).

Так в пункте 7 статьи 7 Закона установлено, что с момента введения государственной регистрации прав на недвижимое имущество правовой кадастр и правоустанавливающий документ являются единственными источниками информации, подтверждающими  зарегистрированные права (обременения прав) на недвижимое имущество.

В связи с этим, переход права собственности на недвижимое имущество к другому  лицу без правоустанавливающего документа (государственного акта на земельный  участок) в соответствии с нормами Закона не допускается.

Если купля продажа земельного участка и здания, находящегося на нем произведена в соответствии с нормами закона, то согласно Налогового кодекса РК, являются объектами обложения налога на имущество и налога на землю.

После получения правоустанавливающих документов,нужно ставить на баланс компании и соответственно доходы и расходы, полученные от данных объектов отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.​​​​​​​

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Ответ:

С работниками всегда заключается трудовой договор.

Ответ:

Оказанные услуги по контролю качества материалов по неразрушающему контролю оказанные на территории РК являются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не приводят к образованию постоянного учреждения, и облагаются

Ответ:

В соответствии с п. 4 ст. 39 Закона РК «О платежах и платежных системах» если иное не установлено настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности и применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан общеустановленный порядок расчетов с бюджетом, за исключением находящихся в местах

Ответ:

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, дивиденды – это доход в том числе, в виде любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, 

Вопрос:

Каким документом оформляется товар приобретенный на рынке?

Ответ:

При приобретении товаров на рынках следует оформлять акт закупа.

Так как форма акта закупа товаров на рынке не утверждена уполномоченным органом, то магазин вправе самостоятельно разработать такой документ в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В закупочном акте должен быть перечислен товар, стоимость, а так же сумма, полученная от покупателя при покупке, и документ должен быть составлен в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

В учете по фактическому наличию необходимо принять к учету приобретенный товар, составив акт приемки-передачи товаров, в момент их передачи на склад.

Первичные документы, формы которых или требования к которым не утверждены, разрабатываются ИП и компаниями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы);
• дату составления;
• наименование организации или Ф.И.О. ИП, от имени которых составлен документ;
• содержание операции или события;
• единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
• наименование должностей, Ф.И.О. и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
• идентификационный номер

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Выводы. При закупе товара на рынке, где выписывают только товарный чек, нужен акт закупа на рынке и если данные документы содержат все вышеперечисленные обязательные реквизиты, то  по этим документам можно оприходовать товар на склад.

Если продавец на рынке не приложил копию свидетельства о регистрации в качестве ИП, то должен приложить копию патента, дающего право на осуществление торгово-закупочной деятельность.

Счет-фактура является обязательным документом для учета НДС, если данного документа нет, то нет зачета НДС

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вопрос:

Какие налоги должно платить ТОО, за сотрудника нерезидента?

Ответ:

Если с нерезидентом заключен договор гражданско-правового характера на оказание консультационных услуг с физическим лицом - нерезидентом,

то Компания, являющаяся налоговым агентом, обязана удержать с такого нерезидента налог у источника выплаты по ставке 20%.

Кроме того, консультационные услуги, оказываемые физическим лицом - нерезидентом по договору гражданско-правового характера, являются объектом обложения НДС за нерезидента в соответствии с пп.4) п. 2 ст. 378 НК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вопрос:

Необходимо ли ИП работающему на упрощенном режиме и являющимся плательщиком НДС вести бухгалтерский учет?

Ответ:

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

• применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
• не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
• не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

На основании выше изложенного, ИП состоящий на регистрационном учете по НДС и применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.