Обязательно ли выписывать с 1 января 2017 года счета-фактуры в электронной форме при продажи товаров через государственные закупки?
Категории вопросов:

Обязательно ли выписывать с 1 января 2017 года счета-фактуры в электронной форме при продажи товаров через государственные закупки?

Автор:
02.03.2017 16:05
1541

Вопрос:

Выражаем Вам свое почтение и сообщаем, что наше предприятие занимается реализацией нефтепродуктов и иных товаров, в связи с чем хотелось бы получить разъяснение норм Налогового кодекса РК и иных нормативно-правовых актов в области государственных закупок. Согласно ст. 263 Налогового кодекса РК счет-фактуры в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи:

  1. налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;
  2. налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
  3. крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, (подпункт 3) действует с 1 января 2018 г. до 1 января 2019 г.);
  4. плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса (подпункт 4) вводится в действие с 1 января 2019 г.).

В иных случаях выписка счетов-фактур в электронной форме с 01 января 2017 года в Налоговом кодекса РК не предусмотрена. Тем не менее, согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 683 вступившего в силу с 01 января 2017 года, были внесены изменения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок» согласно которых п. 426 установлено, что при исполнении договора о государственных закупках обязательно оформляются электронные счет-фактуры, выписанные посредством информационной системы электронных счетов-фактур, в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме». Наше предприятие является плательщиком НДС и согласно Налогового Кодекса РК плательщики НДС выписывают счет-фактуры в электронном виде с 01 января 2019 года в свою очередь Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок» является подзаконным нормативно-правовым актом, но согласно которого Поставщики товаров, работ или услуг посредством государственных закупок обязаны уже с 01 января 2017 года выписывать электронные счет фактуры, в связи с чем возникают противоречия в нормах нормативных правовых актов разного уровня. Согласно ст. 12 Закона РК от 6 апреля 2016 года № 480-V ЗРК «О правовых актах» При наличии противоречий в нормах нормативных правовых актов разного уровня действуют нормы акта более высокого уровня.

На основании вышеизложенного просим, Вас, пояснить обязательно ли выписывать с 01 января 2017 года счета-фактуры в электронной форме при продажи товаров через государственные закупки?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 3 февраля 2017 года на вопрос от 19 января 2017 года № 453307 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии с Положением Департамента законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан (далее – ДЗГЗ), утвержденным приказом Ответственного секретаря Министерства финансов Республики Казахстан от 28 февраля 2013 года № 113, государственное регулирование в сфере государственных закупок и методологическое обеспечение являются функциями ДЗГЗ. Согласно разъяснению ДЗГЗ, 4 декабря 2015 года принят Закон «О государственных закупках» (далее – Закон), который разработан в реализацию Договора о Евразийском экономическом союзе (ратифицирован Законом РК от 14 октября 2014 года). В соответствии с пунктом 26 статьи 43 и подпункту 2) пункта 1 статьи 52 Закона, с 1 января 2017 года документы об исполнении договора о государственных закупках, в том числе счета-фактуры оформляются исключительно в электронной форме. 

Вместе с тем, Главой государства 30 ноября 2016 года подписан Закон №26-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования». Так, с учетом внесенных поправок, пункт 2 статьи 263 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Кодекс) изложен в следующей редакции: «2. Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи:

  1. налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;
  2. налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
  3. крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу (действует с 01.01.2018 до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 30.11.2016 № 26-VI);
  4. плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса (вводится в действие с 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 30.11.2016 № 26-VI).»

Согласно пункту 2-1 статьи 263 Кодекса, выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится налогоплательщиками, предусмотренными пунктом 2 статьи 263 Кодекса, в случае:

  1. отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
  2. возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит выписке в электронной форме в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Таким образом, Кодексом допускается оформление счетов-фактур либо в бумажном, либо в электронном формате. Это общая норма, рассчитанная на все сферы отношений, в которых требуется оформление счетов-фактур. При этом, установление специальным законом в какой-либо конкретной сфере требования по оформлению счетов-фактур исключительно в электронном формате, не противоречит указанной норме Налогового кодекса.

В этой связи, а также учитывая, требования пункта 26 статьи 43 Закона «О государственных закупках», документы об исполнении договора о государственных закупках (акт приема-передачи товара, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура) необходимо оформлять в электронной форме.

При этом, в соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Председатель Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК: Абдуллаев К.Н.  

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: