При ввозе товара из стран ЕАЭС, например Россия, то можно-ли из за двойного налого-облажения возвратит 20% Российского НДС или можно возвратить только 12% Казахстанского НДС? Если товар в перечне не облагаемый НДС (без НДС), то заказчик тоже не оплачивает НДС для поставщика, если поставщик является плательщиком?
Категории вопросов:

При ввозе товара из стран ЕАЭС, например Россия, то можно-ли из за двойного налого-облажения возвратит 20% Российского НДС или можно возвратить только 12% Казахстанского НДС? Если товар в перечне не облагаемый НДС (без НДС), то заказчик тоже не оплачивает НДС для поставщика, если поставщик является плательщиком?

Автор:
Калошина Екатерина
13.03.2020 09:17
1883

Вопрос:

При ввозе товара из стран ЕАЭС, например Россия, то можно-ли из за двойного налого-облажения возвратит 20% Российского НДС или можно возвратить только 12% Казахстанского НДС? Если товар в перечне не облагаемый НДС (без НДС), то заказчик тоже не оплачивает НДС для поставщика, если поставщик является плательщиком?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 421 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (Далее – НК РК), налог на добавленную стоимость (далее – НДС), за исключением НДС, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке: сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота, минус сумма НДС, 

разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со ст. 408, 409 и 410 НК РК, минус  дополнительная сумма НДС, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 411 НК РК.

При этом п. 3 ст. 421 НК РК установлено, если результат расчета, предусмотренного п. 1 данной статьи, имеет:  

  • положительное значение, такой результат является суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке, определенном НК РК; 
  • отрицательное значение, такой результат является превышением суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. 

На территорию Республики Казахстан все товары могут ввозиться из других стран. Они подлежат обложению НДС. При этом не важно, поставщик товара является ли плательщиком НДС или нет, и какой вид режима применяет, но НДС на импорт необходимо оплатить. Ввоз товара в Казахстан подлежит обязательному обложению налогов: НДС при импорте товаров платят плательщики и неплательщики НДС. 

Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Объектом налогообложения будет облагаемый импорт-это товары, которые ввезены на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. 

База для исчисления налога рассчитывается следующим образом: Налоговая база = Стоимость товара по контракту + Импортная пошлина + Акциз НДС на импорт = Налоговая база*12% То есть при расчете НДС на импорт в РК, в расчет берется не только стоимости самого товара, но также с учетом всех пошлин и акцизов. 

В состав ЕАЭС входят Россия, Беларуссия, Казахстан,Армения и Киргизия. Таможенное оформление товаров отменено с созданием Таможенного Союза между этими странами участниками. Импортная пошлина не высчитывается. Уплата НДС на импорт в Республику Казахстан товара не отменяется. Налог оплачивается в Налоговый орган. По данной сделке обязательно предоставляется налоговая декларация и платежные документы об оплате.  

НК РК установлен перечень товаров, которые освобождается от уплаты НДС (п.1 ст. 399).  Юридические лица, освобождаются от уплаты НДС при импорте если: 

  • заключили специальный инвестиционный контракт – импортированные товары используют для производства готовой продукции, 
  • производят готовую продукцию на территории специальной экономической зоны или свободного склада. 

Сумма налога на добавленную стоимость, относится НДС в зачет получателем товаров, если они будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации. Сумма НДС должна быть отражена: 

  • в грузовой таможенной декларации; 
  • в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. 

Ставка НДС на импорт товара составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого импорта. Оплата НДС на импорт осуществляется в зависимости от страны приобретения товара: 

  • при ввозе товара из других стран – НДС на импорт оплачивается в Таможенные органы, до выпуска товара. 
  • при ввозе товара из стран ЕАЭС – НДС на импорт оплачивается до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту. 

НДС на импортируемые товары можно уплатить, также используя метод зачет. При импорте товара с территории ЕАЭС нужно сдавать налоговую отчётность по формы 320.00 и Заявление о ввозе товара по форме 328.00. Срок сдачи отчетности – до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем), но в первую очередь нужно сдать Заявление о ввозе. 

Согласно ст. 136 НК РК налоговые органы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками (налоговыми агентами), сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента). На основании результатов такого анализа органами государственных доходов внедряется категорирование всех налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска  и дифференцированное применение мер налогового администрирования. 

Согласно п. 1 ст. 386 НК РК, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. При этом согласно п. 3 приложения 18 к Договору ЕАЭС и п. 1 ст. 446 НК РК, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС. 

В соответствии с п. 1 ст. 447 НК РК, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 

  • договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;  
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);  
  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
  • подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности. 

Таким образом, при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза НДС оплачивается в обязательном порядке, ставка – 12%. НДС не облагаются только товары изготовленные на территории специальной экономической зоны, либо ввезенные по специальному инвестиционному контракту. Для экспортеров-стран участников ЕАЭС ставка НДС всегда равна нулю.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.             

Вам также может быть интересно: