С клиентом заключен договор транспортного экспедирования, приобрели в собственность вагоны, мы выступаем в статусе операторов, клиент заказывает одну услугу, действуя на основе договора транспортного экспедирования можно ли заключить один договор? Какие права и обязанности возникают?
Вопрос:
С клиентом заключен договор транспортного экспедирования, приобрели в собственность вагоны, мы выступаем в статусе операторов, клиент заказывает одну услугу, действуя на основе договора транспортного экспедирования можно ли заключить один договор? Какие права и обязанности возникают?
Ответ:
ТОО позиционирует себя на рынке услуг, как компания, оказывающая услуги транспортной экспедиции по территории Казахстана, ближнего и дальнего зарубежья.
Услуги оказываются ТОО на возмезной основе и состоят в выполнении или организации выполнения определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключение от имени клиента или от своего имени договора (договоров) перевозки груза. Также в качестве дополнительных услуг ТОО осуществляет такие необходимые для доставки груза операции, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.
Как было заявлено, ТОО в процессе оказания своих услуг выполняет также функции Оператора и/или Комиссионера в зависимости от того, на каких правах ТОО принадлежит подвижной состав, предоставляемый в экспедирование.
Можно выделить следующие три статуса ТОО при оказании услуг:
- Экспедитор – Оператор;
- Экспедитор – Комиссионер;
- Экспедитор – Оператор – Комиссионер.
Если смотреть на эти понятия с точки зрения отношения друг к другу, то наглядно это будет выглядеть следующим образом:
То есть статус «Экспедитор» шире, так как экспедирование груза подразумевает не только его транспортирование к месту назначения, но и все сопутствующие услуги по организации перевозки (собственным подвижным составом и/или подвижным составом собственности третьих лиц) и оформлению документов, то есть – сопровождение груза.
Рассмотрим подробнее каждую из возможных ситуаций при оказании ТОО услуг экспедирования по основным критериям :
1. ТОО Экспедитор – Оператор:
Подвижной состав: принадлежит ТОО на праве собственности (ст 188 ГК РК) и/или на условиях лизинга (ст 560 ГК РК);
Тариф: определяется ТОО самостоятельно (ст 10 З РК О транспорте) (собственные вагоны) и/или с учетом платежей по договору лизинга (вагоны, приобретаемые ТОО по договору лизинга);
Штрафы за простой: в размере штрафов, выставленных перевозчиком ТОО.
2. ТОО Экспедитор - Комиссионер
Подвижной состав: принадлежит ТОО на праве временного возмездного пользования (ст 540 ГК РК);
Тариф: определяется ТОО, исходя из размера тарифа собственника подвижного состава (арендодателя) + вознаграждение ТОО за комиссионные услуги;
Штрафы за простой: в размере штрафов, выставленных перевозчиком собственнику подвижного состава.
3. ТОО Экспедитор – Оператор - Комиссионер
Подвижной состав: часть подвижного состава принадлежит ТОО на праве собственности, часть на праве временного возмездного пользования;
Тариф: определяется ТОО самостоятельно (собственные вагоны), определяется ТОО самостоятельно, с учетом платежей по договору лизинга (вагоны, приобретаемые ТОО по договору лизинга), определяются собственником подвижного состава (арендодателем) с увеличением тарифа на размер вознаграждения ТОО за комиссионные услуги (вагоны, арендуемые у третьих лиц);
Штрафы за простой: в размере штрафов, выставленных перевозчиком ТОО (собственные вагоны и вагоны, приобретаемые ТОО по договору лизинга), в размере штрафов, выставленных перевозчиком собственнику подвижного состава (вагоны, арендуемые у третьих лиц).
Принимая во внимание:
пункт 1 статьи 380 ГК РК - юридические лица свободны в заключении договора;
пункт 2 статьи 380 ГК РК - стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством;
статью 381 ГК РК - стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор),
ТОО вправе работать с клиентами во всех вышеуказанных статусах (Экспедитор/Оператор/Комиссионер) в рамках одного договора, который будет по своей природе смешанным договором. Рекомендуем назвать такой договор «Договором организации перевозок» дабы сместить акцент с экспедирования.
При этом, если юридически допускается смешивание в одном договоре подвижного состава, находящегося в собственности ТОО, а также арендованного ТОО у третьих лиц, то в части отражения доходов ТОО по таким договорам, в бухгалтерском учете необходимо вести раздельный учет подвижного состава.
Например:
№ п/п | Наимено- вание Товаров (работ, услуг) | Ед измер | Кол-во (Объем) | Цена | Стои-мость товаров (работ, услуг), без НДС | НДС | Всего стоимость реализации | Акциз | ||
Ставка | Сумма | Ставка | Сумма | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Тариф ТОО «А» | вагон | 2 | 111599,71 | 223199,42 | Без НДС | 0,00 | 223199,42 | |||
Тариф ТОО «Б» | вагон | 2 | 14864,54 | 29729,08 | 12% | 3567,49 | 33296,57 | |||
Всего по счету: | 252928,50 | 3567,49 | 256495,99 |
Касательно налогообложения: ТОО в процессе оказания услуг собственным вагонным парком применяет общую систему налогообложения (12% по территории РК, 0% в международном сообщении).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: